Cum funcționează planurile de compensare amânate necalificate

Un plan de compensare amânată necalificat (NQDC) permite unui furnizor de servicii (de exemplu, un angajat) să câștige salarii, bonusuri sau alte compensații într-un an, dar să primească câștigurile - și să amâne impozitul pe venit - într-un an ulterior. Făcând acest lucru, veți obține venituri în viitor (adesea după ce au părăsit forța de muncă) și poate reduce impozitul datorat pe venit dacă persoana se află într-o categorie de impozitare mai mică atunci când primește compensația amânată.

Ce este un plan de compensare amânat necalificat?

Planurile de compensare amânate pot fi calificate sau necalificative. Tipul necalificat este creat de un angajator pentru a permite angajaților să amâne compensațiile pe care le au un drept obligatoriu legal de a primi. Există mai multe varietăți de planuri NQDC (denumite și planuri 409A după secțiunea din codul fiscal care le reglementează, introdusă în 2004); cel discutat aici este planul de bază nefondat pentru amânarea unei părți din compensațiile anuale (cel mai comun tip).

Legea fiscală impune ca planul să îndeplinească toate următoarele condiții:

• Planul este în scris.
• Documentul (planurile) planului specifică, la momentul amânării unei sume, suma care trebuie plătită, programul de plată și evenimentul declanșator care va avea ca rezultat plata. Există șase evenimente de declanșare admisibile: o dată fixă, separarea de serviciu (de exemplu, pensionarea), schimbarea proprietății sau a controlului companiei, handicap, deces sau o situație de urgență neprevăzută. Alte evenimente, precum nevoia de plată a unui copil, o modificare a stării financiare a companiei sau o factură fiscală grea nu sunt admisibile evenimente.
• Angajatul face o alegere irevocabilă pentru a amâna compensațiile înainte de anul în care este obținută compensația. Cu toate acestea, o plată specială a alegerilor de amânare se aplică plăților de comisioane.

Planul NQDC poate impune și condiții, cum ar fi abținerea de a concura cu compania sau furnizarea de servicii de consultanță după pensionare.

Suma amânată câștigă o rată rezonabilă de rentabilitate determinată de angajator la momentul efectuării amânării. Aceasta poate fi rata de rentabilitate a unui activ sau a unui indicator efectiv - să spunem, rentabilitatea indicelui Standard & Poor's 500. Astfel, atunci când sunt efectuate distribuții, acestea includ atât compensația, cât și ceea ce înseamnă câștigurile din acea compensație (deși nu există câștiguri efective; este doar o înregistrare de evidență).

Încălcarea condițiilor stricte din lege declanșează rezultate dure. Toate compensațiile amânate devin impozabile imediat. Mai mult, există o penalitate de 20%, plus dobânda, percepută pentru această sumă.

Exemple de planuri NQDC

Planurile de compensare amânate necalificate se referă la planuri suplimentare de pensionare executivă (SERP), planuri de amânare voluntară, planuri 401 (k), planuri de beneficii în exces și acorduri de capitaluri proprii, planuri de bonusuri și planuri de compensare.

Salariile profesorilor sunt planuri de compensare necalificate care îndeplinesc cerințele secțiunii 409A IRC. Dacă un profesor câștigă 54.000 USD pe an și lucrează de la 1 august 2016 până la 31 mai 2017, câștigă 5.400 USD pe lună. Dacă profesorul este plătit doar pentru lunile în care a lucrat, ea este plătită 5.400 USD pe lună timp de 10 luni. Dacă totuși, ea este plătită peste 12 luni, câștigă 4.500 de dolari pe lună.

În exemplul dat mai sus, cu un salariu de 10 luni, profesoara câștigă 27.000 USD în 2016 și 27.000 USD în 2017. Cu un salariu de 12 luni, câștigă 22.500 USD în 2016 și 31.500 USD în 2017. Pe baza orelor lucrate, dacă este a plătit un salariu de 12 luni, o muncă în valoare de 4.500 USD efectuată în 2016 este plătită în 2016. În conformitate cu secțiunea IRC 409A, 4.500 USD din 2016 este considerată o compensație amânată necalificată care îndeplinește cerințele codului.

Avantaje pentru angajatori

Deoarece planurile NQDC nu sunt calificate, ceea ce înseamnă că nu sunt acoperite de Legea privind securitatea veniturilor la pensionare a angajaților (ERISA), acestea oferă o cantitate mai mare de flexibilitate pentru angajatori și angajați. Spre deosebire de planurile ERISA, angajatorii pot alege să ofere planuri NQDC doar executivilor și angajaților cheie care sunt cel mai probabil să folosească și să beneficieze de acestea. Nu există reguli de nediscriminare, astfel încât nu trebuie oferite amânări pentru clasare și dosar. Acest lucru oferă companiei o flexibilitate considerabilă în adaptarea planului său. Planurile sunt, de asemenea, folosite ca „cătușe de aur” pentru a menține personalul evaluat la bord, deoarece părăsirea companiei înainte de pensionare poate duce la pierderea prestațiilor amânate.

Un plan NQDC poate fi un element favorabil al fluxului de numerar, deoarece compensațiile acumulate nu sunt plătibile până în viitor. Cu toate acestea, compensația nu este deductibilă din punct de vedere fiscal pentru companie până când nu este efectiv plătită.

Costurile de configurare și administrare a unui plan NQDC sunt minime. Odată ce au fost achitate taxele legale și contabile inițiale, nu există costuri anuale speciale și nu sunt necesare înregistrări la Serviciul de Venituri Interne (IRS) sau la alte agenții guvernamentale.

Avantaje pentru angajați

Economii și beneficii fiscale nelimitate

IRS impune restricții stricte cu privire la suma de bani pe care o contribuiți la un plan de pensionare calificat, cum ar fi un 401 (k). Planurile de compensare amânate nu au astfel de limite mandatate federal, deși angajatorii pot specifica o limită de contribuție bazată pe compensația dvs. Dacă sunteți un angajat extrem de compensat, puteți maximiza contribuțiile la 401 (k) dvs. și apoi puteți continua să economisiți economiile de pensie printr-un plan NQDC fără restricții (consultați Planul de compensare amânată necalificat Vs. 401 (k) pentru mai multe comparații cu cei doi).

Capacitatea de a amâna orice sumă de compensare reduce și venitul dvs. anual impozabil. La rândul său, acest lucru vă poate pune într-o categorie fiscală mai mică, reducând în continuare obligația fiscală în fiecare an. Cu toate acestea, compensațiile amânate sunt în continuare supuse impozitelor FICA și FUTA în anul în care este câștigat.

Opțiuni de investiții

Multe planuri NQDC oferă opțiuni de investiții similare cu planurile 401 (k), cum ar fi opțiunile de fonduri mutuale și acțiuni. Planurile NQDC nu sunt doar conturi de depunere minunate pentru role mari. În schimb, vă permit să vă creșteți averea în timp. Cu toate acestea, puteți investi într-o scară mai mare, deoarece contribuțiile dvs. sunt nelimitate, crescând potențialul pentru câștiguri mai importante.

Dezavantaje pentru angajați

Planul de distribuție strict

Spre deosebire de 401 (k), trebuie să planificați în prealabil distribuțiile dintr-un plan NQDC. În loc să poți retrage fonduri după testare, trebuie să alegi o dată de distribuire la un moment dat în viitor. Trebuie să luați distribuții la data desemnată, indiferent dacă aveți nevoie de fonduri sau de modul în care se desfășoară piața. Aceasta înseamnă că venitul dvs. impozabil pentru anul este crescut, iar calendarul distribuției poate însemna că activele din portofoliul dvs. de investiții sunt lichidate în pierdere.

Planul NQDC poate permite o amânare ulterioară sau o schimbare a alegerilor (de exemplu, să primească compensații amânate la 70 de ani și nu la 65 de ani) doar în anumite condiții. Aceasta necesită ca alegerile ulterioare să fie făcute cu cel puțin 12 luni înainte de data la care inițial plățile urmau să înceapă; că modificarea electorală ulterioară întârzie data plății cel puțin cinci ani; și că alegerile nu sunt eficiente decât după cel puțin 12 luni de la efectuarea acesteia.

Fără prevederi de retragere anticipată

Deși este descurajat, angajații care contribuie la 401 (k) sau alte planuri calificate au dreptul legal să retragă fonduri în orice moment. În timp ce distribuțiile efectuate înainte de o anumită vârstă pot suferi penalități fiscale, nimic nu vă împiedică să accesați fonduri în caz de urgență. În plus, majoritatea planurilor prevăd mai multe retrageri anticipate fără penalități dacă puteți dovedi greutăți financiare.

În schimb, planurile NQDC nu au astfel de prevederi. Trebuie să retrageți fondurile conform graficului de distribuție și nu mai devreme. Fondurile contribuite la un plan NQDC nu sunt accesibile înainte de data desemnată de distribuție, chiar dacă aveți o nevoie financiară de urgență pe care nu o puteți satisface prin alte mijloace.

Fără protecții ERISA

Deoarece planurile NQDC nu sunt acoperite de ERISA, nu li se acordă aceleași protecții de la creditori ca și alte planuri de pensionare. De fapt, ca participant la un plan, nu dețineți niciun cont de niciun fel, deoarece angajatorul dvs. vă reduce compensația cu suma amânată, mai degrabă decât să depuneți fonduri într-un cont deținut la o instituție financiară. Suma amânării angajaților reprezintă o datorie în bilanțul angajatorului, făcând, în esență, ca NQDC să planifice un împrumut negarantat între angajatul creditor și angajatorul împrumutat.

Dacă planul este nefondat, trebuie să vă bazați pe promisiunea angajatorului de a plăti în viitor conform graficului de distribuție. Dacă angajatorul se confruntă cu perioade grele și trebuie să achite datoriile, fondurile care ar fi putut fi folosite pentru a plăti distribuțiile angajaților dvs. pot fi solicitate de către creditori. Planurile NQDC finanțate oferă mai multă protecție pentru contribuțiile angajaților, dar amânările sunt, în general, impozabile în anul în care au fost câștigate, anulând beneficiile fiscale pe care le oferă planurile nefondate.

Există un alt risc financiar: rata de rentabilitate plătită la compensația amânată. Un angajat poate fi capabil să obțină o rată mai mare de rentabilitate a sumei după impozitare fără amânare decât cea plătită în cadrul planului de compensare amânat.

Linia de jos

Un plan de compensare amânat necalificat poate suplimenta sau înlocui un plan de pensionare calificat pentru a crea economii de pensionare pentru un angajat în baza unei avantaje fiscale. Poate fi, de asemenea, utilizat pentru contractori independenți, directorii corporativi și alți non-angajați. Cu toate acestea, beneficiile fiscale prevăzute sunt realizate numai dacă planul se conformează cerințelor legale fiscale. Și alte restricții pot deveni oneroase.