Explicarea amortizării în bilanț

Cu câțiva ani în urmă, într-o manieră destul de semnificativă, Biroul SUA de Analiză Economică a anunțat o schimbare a modului în care estimează produsul intern brut (PIB). Pe viitor, va include un activ non-fizic sau intangibil, cercetare și dezvoltare (cercetare și dezvoltare) în calculele investițiilor în economie. Schimbarea a sporit creșterea economică mai multe puncte de bază în ultimii 50 de ani și a făcut economia cu aproape 560 miliarde de dolari mai mare decât se estimase anterior. După ce este considerat un activ de lungă durată în economie, contabilii vor trebui să măsoare dacă să ajusteze sau să amortizeze suma în timp.

Amortizarea este un concept important nu doar pentru economiști, ci pentru orice companie care își prezintă bilanțul. Îl explicăm mai detaliat mai jos.

Amortizare definită

Amortizarea se referă la valorificarea în timp a valorii unei imobilizări necorporale. Este similar cu deprecierea, dar acest termen este menit să se refere la mai mult la un activ tangibil (un echipament sau un mobilier de birou pe care o companie l-ar putea achiziționa). Amortizarea are loc atunci când valoarea unui activ (de obicei un activ necorporabil, cum ar fi R&D sau o marcă comercială) este redusă pe o perioadă specifică de timp, care este de obicei durata de viață utilă estimată a activului.

Un bun mod de a gândi acest lucru este de a considera amortizarea drept costul, deoarece activul este consumat sau consumat în timp ce generează vânzări sau profituri pentru o companie. Alături de durata de viață utilă, principalele contribuții în procesul de amortizare includ valoarea reziduală și metoda de alocare, ultima dintre ele putând fi realizată în linie dreaptă, care este cea mai mare parte simplă.

Un caz mai specializat de amortizare are loc atunci când o obligațiune care este achiziționată la o primă este amortizată până la valoarea nominală pe măsură ce obligațiunea ajunge la scadență. (Când o obligațiune este achiziționată cu reducere, termenul se numește amortizare.) Conceptul se referă din nou la ajustarea orei suplimentare a valorii din bilanțul companiei, cu valoarea amortizării reflectată în contul de profit.

O regulă generală este să amortizați un activ în timp, dacă beneficiile obținute de la acesta vor fi realizate pe o perioadă de câțiva ani (sau mai mult). Cu o durată scurtă de așteptat (cum ar fi zile sau luni), este probabil cel mai bun și cel mai eficient să cheltuiești costul prin declarația de venit și să nu socotiți deloc elementul ca activ.

Explicarea amortizării în bilanț

Exemple de imobilizări necorporale

Alte exemple de imobilizări necorporale includ liste și relații cu clienții, contracte de licență, contracte de servicii, programe informatice și secrete comerciale (cum ar fi rețeta Coca-Cola). Fondul comercial este un alt element necorporal major. Acesta era amortizat în timp, dar acum trebuie revizuit anual pentru eventualele ajustări.

Cel mai bun exemplu despre modul în care acest lucru poate avea un impact major asupra finanțelor unei companii este achiziționarea Time Warner în 2000 de către America Online (AOL) în timpul bulei dot-com. AOL a plătit 162 miliarde de dolari pentru Time Warner, însă valoarea AOL a scăzut în anii următori și a necesitat o taxă de depreciere a bunurilor comerciale între 40 de miliarde și 60 de miliarde de dolari (suma a fost puternic dezbătută între companie și contabili). În anii precedenți, această sumă ar fi fost amortizată în timp, dar acum trebuie evaluată anual și notată dacă, ca în cazul AOL, valoarea nu mai există.

GAAP versus IFRS

Firmele trebuie să țină seama de amortizare, așa cum sunt stipulate în standardele majore de contabilitate. Principiile contabile general acceptate (GAAP) și Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) au ambele definiții similare a ceea ce se califică drept imobilizare intangibil, dar există diferențe în modul în care valorile lor trebuie ajustate în timp.

De exemplu, costurile de dezvoltare pentru crearea de produse noi sunt cheltuite în conformitate cu GAAP (în majoritatea cazurilor), dar sunt capitalizate (amortizate) în conformitate cu IFRS. GAAP nu permite, de asemenea, reevaluarea valorii unui intangibil, dar IFRS. Aceasta înseamnă că modificările GAAP în valoare pot fi contabilizate prin modificarea programelor de amortizare sau, eventual, prin notarea valorii unui intangibil, care ar fi considerată permanentă. În cele din urmă, GAAP prevede că cheltuielile de publicitate sunt cheltuieli ca fiind efectuate, dar IFRS permite recunoașterea unei plăți în avans a acestor cheltuieli ca activ, care ar fi capitalizate sau amortizate, deoarece acestea sunt utilizate la o dată ulterioară.

Exemple de situații financiare

În cadrul înregistrării sale 10-K din august 2013 cu SEC, gigantul tehnologic Intel (INTC) a furnizat următoarea exponență aferentă cheltuielilor de operare:

Acesta a detaliat că amortizarea materialelor necorporale s-a datorat în bună parte cumpărării sale de securitate software McAfee. Puteți vedea, de asemenea, că R&D este cheltuit anual, chiar dacă are ca rezultat valoare în ceea ce privește vânzările de produse noi și profiturile viitoare ale lui Intel. Intel a furnizat următoarea discuție cu privire la modul în care este contabil pentru activele intangibile identificate:

"Tehnologia și brevetele licențiate sunt amortizate, în general, în linie liniară pe perioadele de prestație. Amortizăm toate activele necorporale legate de achiziție, care sunt supuse amortizării pe durata vieții lor estimate, bazate pe beneficiul economic. Cercetări în proces legate de achiziție și activele de dezvoltare reprezintă valoarea justă a proiectelor incomplete de cercetare și dezvoltare care nu au atins fezabilitatea tehnologică de la data achiziției; inițial, acestea sunt clasificate drept „alte imobilizări necorporale” care nu fac obiectul amortizării. finalizate sunt transferate de la „alte imobilizări necorporale” la „tehnologia dezvoltată legată de achiziție”; acestea sunt supuse amortizării, în timp ce activele legate de proiectele abandonate sunt afectate și expediate cercetării și dezvoltării. În trimestrul următor perioadei din care au identificat imobilizările necorporale amortizate integral, eliminăm soldul complet amortizat s din activul brut și sumele de amortizare acumulate. "

Linia de jos

Amortizarea reflectă faptul că activele necorporale au o valoare care trebuie monitorizată și ajustată în timp. Conceptul de amortizare este supus clasificărilor și estimărilor care trebuie studiate îndeaproape de către contabilii unei firme și de către auditorii care trebuie să se înscrie în situațiile financiare.