Teste de participare materială
Testele de participare materială sunt un set de criterii pentru serviciile de venituri interne (IRS) care evaluează dacă un contribuabil a participat semnificativ la o activitate de comerț, afaceri, închiriere sau alte activități producătoare de venituri. Un contribuabil participă material dacă trece unul dintre cele șapte teste de participare materială. Cu toate acestea, regulile de activitate pasivă limitează deductibilitatea pierderilor atunci când participarea contribuabililor nu îndeplinește cel puțin unul dintre cele șapte teste de participare semnificativă.
Participarea materială poate fi sau nu mai rea decât participarea pasivă în orice situație dată. Se recomandă ca un consilier financiar să ajute la luarea acestei decizii.
Cum funcționează testele de participare materială
Participarea materială la o activitate producătoare de venituri este, în general, o activitate care este regulată, continuă și substanțială. Acțiunile producătoare de venit, la care contribuabilul participă în mod semnificativ, reprezintă un venit sau o pierdere activă. O pierdere activă este deductibilă, dar este supusă regulilor de risc sau a altor limitări impuse de Codul de venituri interne (IRC).
Normele de activitate pasivă se aplică participării care nu îndeplinește unul dintre testele de participare materială. O participare pasivă într-o societate producătoare de venituri este participarea care nu este regulată, continuă și substanțială. Acțiunile producătoare de venit, la care contribuabilul participă pasiv, sunt venituri și pierderi pasive. Normele de activitate pasivă limitează deductibilitatea oricărei pierderi pasive.
Cheie de luat cu cheie
- Testele de participare materială ajută la determinarea dacă un contribuabil a participat în mod semnificativ la afaceri, închiriere sau alte activități producătoare de venituri.
- Un participant material poate deduce suma totală a pierderilor din declarațiile de impozit.
- Trebuie să fie îndeplinită o singură cerință din cele șapte teste materiale de participare.
- Normele de activitate pasivă limitează deductibilitatea oricărei pierderi pasive.
- IRS necesită documentație pentru a dovedi participarea importantă.
Tipuri de teste de participare materială
Pentru orice an de impozitare, un contribuabil sau soțul lor este calificat ca participant în mod semnificativ la o întreprindere dacă satisface oricare dintre cele șapte teste de participare materială.
- Testul 1: participarea mai mult de 500 de ore.
- Testul 2: activitate care a constituit toată participarea substanțial.
- Testul 3: implicarea mai mult de 100 de ore și nu mai puțin de participarea oricărui alt individ.
- Testul 4: care este o activitate de participare semnificativă, combinată cu toate activitățile de participare semnificative, pentru mai mult de 500 de ore. O activitate de participare semnificativă este o afacere la care contribuabilul participă, fără a se califica la niciuna din celelalte șase teste, timp de mai mult de 100 de ore.
- Testul 5: participarea pe parcursul celor cinci (5) ani precedenți (10) impozabili.
- Testul 6: care este o activitate de serviciu personală, pentru orice trei (3) ani impozabili anteriori. Activitățile de servicii personale sunt activități în care capitalul nu este un factor generator de venituri materiale, precum sănătate, drept, inginerie, arhitectură, contabilitate, știință actuarială, arte spectacole sau consultanță.
- Test 7: participarea mai mult de 100 de ore și bazată pe toate faptele și circumstanțele, în mod regulat, continuu și substanțial.
Pro și contra testelor de participare materială
Nu tot timpul petrecut în anumite activități va conta pragurile de 100 de ore sau 500 de ore ale Testelor 1, 3, 4 sau 7.
Timpul petrecut în calitate de investitor nu va conta dacă nu poate manifesta implicare directă în managementul cotidian al activității. Contribuabilii care lucrează, nu sunt obișnuiți în mod obișnuit de către un proprietar, nu sunt luați în calcul la orele de participare materiale și nici timpul petrecut în naveta. Munca întreprinsă în scopul principal de a evita refuzul pierderilor în conformitate cu regula pierderilor pasive nu este o participare materială. Și în final, participarea la o activitate pur managerială în care alți manageri nu primesc compensații nu poate fi contabilizată.
Participarea partenerilor limitați la întreprinderile deținute de aceștia este participarea pasivă, cu excepția cazului în care trec teste de participare materiale unu, cinci sau șase. Când un contribuabil participă la două întreprinderi operate prin aceeași entitate de trecere, cel puțin una dintre cele șapte teste pentru fiecare întreprindere trebuie să fie considerată a fi participat semnificativ la ambele activități.
Considerații speciale pentru testele de participare materială
Contribuabilii care au un drept de proprietate într-o întreprindere primesc credit de participare pentru munca depusă pentru aceasta. Identificând orele petrecute și natura muncii depuse, contribuabilul își stabilește participarea. Un contribuabil își bazează participarea pe înregistrări pe care le păstrează, precum cărți de întâlniri, calendare, rezumate narative sau orice alte mijloace rezonabile.
Pentru informații suplimentare, consultați secțiunea „Participare materială” la paginile 5 până la 6 din Publicația 925 a Serviciului de Venituri Interne (IRS).
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.