Exemple de risc inerent

În contabilitatea financiară și managerială, riscul inerent este definit ca posibilitatea unei informații incorecte sau înșelătoare în situațiile de contabilitate rezultate din altceva decât eșecul controalelor. Incidentele cu risc inerent sunt cele mai frecvente atunci când contabilii trebuie să utilizeze o cantitate mai mare decât cea normală de judecată și aproximare sau când sunt implicate instrumente financiare complexe. Adesea este prezent atunci când o companie eliberează situații financiare prospective.

Tipuri de risc de audit

Pentru a înțelege riscul inerent, ajută la plasarea acestuia în contextul analizei riscurilor de audit. Riscul de audit este riscul de eroare în timpul efectuării unui audit și, în mod tradițional, este împărțit în trei tipuri distincte.

1. Riscul de control: Riscul de control apare atunci când o declarație financiară rezultă din lipsa unor controale contabile adecvate în cadrul firmei. Acest lucru este cel mai probabil la suprafață sub formă de fraudă sau practici contabile leneșe.
2. Riscul de detectare: este posibil, de asemenea, că auditorii nu reușesc pur și simplu să detecteze o eroare ușor de sesizat în conturile financiare. Acesta este cunoscut sub denumirea de risc de detectare. În mod normal, riscul de detectare este combătut prin creșterea numărului de tranzacții eșantionate în timpul testării.
3. Riscul inerent: considerat cel mai periculos dintre componentele majore ale riscului de audit, riscul inerent nu poate fi evitat cu ușurință printr-o pregătire sporită a auditorului sau prin crearea de controale în procesul de audit. Cu toate acestea, este unul dintre riscurile pe care auditorii și analiștii trebuie să le caute atunci când examinează situațiile financiare, împreună cu riscul de control și de detectare.

Exemple comune de risc inerent

Riscul inerent este frecvent în sectorul serviciilor financiare. Motivele includ complexitatea reglementării instituțiilor financiare (cantitatea mare și în continuă schimbare de reguli și reglementări), marile rețele de companii conexe și dezvoltarea de produse derivate și a altor instrumente complexe care necesită calcule complicate de evaluat.

Instituțiile financiare au adesea relații de lungă durată și complicate cu mai multe părți. O companie holding poate fi implicată cu mai multe entități diferite simultan, fiecare controlând vehicule cu scop special și alte entități din afara bilanțului. Fiecare nivel de structură organizațională poate avea un număr mare de relații între investitori și clienți. Părțile afiliate sunt notoriu mai puțin transparente decât entitățile separate.

Relațiile de afaceri includ cele cu auditori; atât angajările inițiale, cât și cele repetate cu auditorii creează un risc inerent. Auditorii inițiali ar putea fi copleșiți de complexitate sau de subiecte noi. Angajarea repetată poate provoca supraconfidență sau laxitate din cauza relațiilor personale.

Conturile sau tranzacțiile care nu sunt de rutină pot prezenta un risc inerent. De exemplu, contabilizarea daunelor provocate de incendiu sau achiziționarea unei alte companii este suficient de neobișnuită încât auditorii să prezinte riscul de a se concentra prea mult sau prea puțin pe evenimentul unic.

Riscul inerent este deosebit de răspândit pentru conturile care necesită o mulțime de argumente, aproximări sau judecăți de valoare ale conducerii. Estimările contabile ale valorii juste sunt dificil de realizat, iar natura procesului de valoare justă trebuie prezentată în situațiile contabile. Este posibil ca auditorii să fie nevoiți să investigheze și să intervieveze factorii de decizie ai companiei cu privire la tehnicile de estimare pentru reducerea erorilor. Acest tip de risc este mărit dacă apare rar sau pentru prima dată.