Care este impactul fiscal al calculului amortizării?

Amortizarea este o metodă folosită pentru a aloca costul activelor corporale sau a mijloacelor fixe pe durata de viață utilă a activelor. Cu alte cuvinte, alocă o parte din costul respectiv perioadelor în care activele corporale au ajutat la generarea de venituri sau vânzări. Graficând scăderea valorii unui activ sau a unui activ, amortizarea reduce valoarea impozitelor pe care o companie sau o întreprindere o plătește prin deduceri fiscale.

Cheltuielile cu amortizarea unei companii reduc valoarea câștigurilor pe care se bazează impozitele, reducând astfel valoarea impozitelor datorate. Cu cât este mai mare cheltuiala cu amortizarea, cu atât este mai scăzut veniturile impozabile și cu cât factura fiscală a companiei este mai mică. Cu cât este mai mică cheltuiala cu amortizarea, cu atât este mai mare venitul impozabil și cu cât plățile fiscale datorate sunt mai mari.

Demonstrarea deprecierii

Indicată sub forma unor cheltuieli de depreciere din contul de profit, amortizarea este recunoscută după ce au fost indicate toate veniturile, costul bunurilor vândute (COGS) și cheltuielile de exploatare și înainte de venituri înainte de dobânzi și impozite sau EBIT, care este utilizat în final la calcul cheltuieli fiscale ale unei companii.

Valoarea totală a cheltuielilor cu amortizarea este recunoscută ca amortizare acumulată în bilanțul unei companii și scade din valoarea brută a activelor fixe raportate. Valoarea deprecierii acumulate crește în timp, pe măsură ce cheltuielile cu amortizarea lunară sunt percepute pe baza activelor unei companii. Atunci când activele sunt în cele din urmă retrase sau vândute, valoarea amortizării acumulate în bilanțul unei companii este inversată, eliminând activele din situațiile financiare.

Modalități de calculare a amortizării

Există câteva metode diferite pentru a calcula deprecierea:

• baza liniară (deprecierea liniei drepte)
• Soldul scăzut
• dublu declin
• unități de producție
• cifrele sumei anilor

Fiecare metodă recunoaște în mod diferit cheltuiala cu amortizarea, ceea ce modifică suma în care cheltuiala cu amortizarea reduce câștigurile impozabile ale unei companii și, prin urmare, impozitele acesteia.

Bazele liniei drepte

Baza liniară sau deprecierea liniară amortizează un activ fix de-a lungul duratei de viață preconizate. Pentru a utiliza metoda liniară, contribuabilii trebuie să cunoască costul activului care este depreciat, durata de viață utilă preconizată și valoarea sa de salvare - prețul pentru care se așteaptă să îl vândă un activ la sfârșitul vieții sale utile.

De exemplu, să presupunem că compania A cumpără o mașină de producție pentru 50.000 USD, durata de viață utilă preconizată este de cinci ani, iar valoarea salvării este de 5.000 USD. Cheltuiala cu amortizarea pentru mașina de producție este de 9.000 USD sau 50.000 USD - 5.000 $ ÷ 5 pe an.

Soldul scăzut

Metoda soldului în scădere aplică o rată de depreciere care este mai mare în anii precedenți ai vieții utile a unui activ. Se impune ca contribuabilii să cunoască costul activului, durata de viață utilă preconizată, valoarea sa de salvare și rata deprecierii.

De exemplu, să presupunem că compania B cumpără un activ fix are o durată de viață utilă de trei ani, costul mijloacelor fixe este de 5.000 USD, rata deprecierii este de 50%, iar valoarea salvării este de 1.000 $.

Pentru a afla valoarea deprecierii pentru primul an, folosiți următoarea formulă: (valoarea contabilă netă - valoarea salvării) x (rata depreciere). Deprecierea pentru primul an este de 2.000 USD (5000 $ - 1000 x 0, 5). În anul doi, amortizarea este de 1.000 $ (5000 $ - 2000 $ - 1000 x 0, 5).

În ultimul an, amortizarea pentru ultimul an din viața utilă este calculată cu această formulă: (valoarea contabilă netă la începutul anului trei) - (valoarea de recuperare estimată). În acest caz, cheltuiala cu amortizarea este de 1.000 USD în ultimul an.

Cifrele sumei anilor

Cifrele sumei anilor reprezintă o metodă de depreciere accelerată în care se găsește un procent folosind suma anilor din viața utilă a unui activ.

De exemplu, compania B cumpără o mașină de producție pentru 10.000 de dolari, cu o durată de viață utilă de cinci ani și o valoare de salvare de 1.000 de dolari. Pentru a calcula valoarea amortizării pe an, mai întâi, calculați suma cifrelor anilor. În acest caz, este de 15 ani sau (1+ 2 + 3 + 4 + 5). Suma amortizabilă este de 9.000 USD (10.000 USD - 1.000 $).

În primul an, multiplicatorul este de 5 ÷ 15, deoarece au mai rămas cinci ani în viața utilă; în al doilea an, multiplicatorul este de 4 ÷ 15; în al treilea an, multiplicatorul este 3: 15; si asa mai departe. Valoarea deprecierii este de 3.000 $ ([10.000 $ - 1.000 $] x [(5 ÷ 15]). Folosiți această metodă până la valoarea de salvare.