Step-Up in Basis
O etapă suplimentară este reajustarea valorii unui activ apreciat în scopuri fiscale la moștenire. Valoarea de piață mai mare a activului în momentul moștenirii este considerată în scopuri fiscale. Atunci când un activ este transmis unui beneficiar, valoarea sa este de obicei mai mare decât ceea ce a fost atunci când proprietarul inițial l-a achiziționat. Activul primește o scădere de bază, astfel încât impozitul pe câștigurile de capital al beneficiarului să fie redus la minimum. O scădere de bază se aplică la baza costurilor bunurilor transferate la deces.
Baza fiscală reprezintă valoarea investiției unui contribuabil în proprietăți în scopuri fiscale, utilizată în mod obișnuit pentru a calcula amortizarea cifrei, amortizarea și alte dispoziții de proprietate.
01:27Step-Up In Basis
Înțelegerea etapizării în bază
O etapă de bază reflectă valoarea modificată a unui activ moștenit. De exemplu, un investitor care achiziționează acțiuni la 2 dolari și le lasă la un moștenitor atunci când acțiunile sunt de 15 dolari înseamnă că acțiunile primesc o scădere în creștere, ceea ce constituie baza costurilor pentru acțiuni prețul curent de piață de 15 dolari. Orice impozit pe câștigurile de capital plătit în viitor va fi bazat pe costul de 15 dolari, nu pe prețul inițial de achiziție de 2 dolari.
Reglementarea de bază modifică obligația fiscală pentru activele moștenite în comparație cu alte active. De exemplu, Sarah a cumpărat un mansardă în 2000 pentru 300.000 USD. Când Paul a moștenit loft-ul după moartea lui Sarah, mansarda a fost în valoare de 500.000 de dolari. Când Paul a vândut mansarda, baza sa fiscală era de 500.000 USD. El a plătit impozite pe diferența dintre prețul de vânzare și baza sa intensificată de 500.000 USD. Dacă baza costurilor lui Paul ar fi fost de 200.000 de dolari, el ar fi plătit mult mai mult în impozite la vânzarea mansardei.
Cheie de luat cu cheie
- O etapă suplimentară reajustează valoarea unui activ apreciat într-o perioadă de timp în scopuri fiscale.
- Este utilizat pentru calcularea obligațiilor fiscale pentru activele succesorale.
Step-up în baza pentru statele de proprietate comunitară
Locuitorii statelor de proprietate comunitară, cum ar fi Wisconsin, pot profita de dubla etapă a regulii de bază. De exemplu, Allan și Jo Ann și-au cumpărat o casă în 1977 pentru 350.000 de dolari. Ei au stabilit o încredere vie revocabilă și au pus casa credinței. În momentul în care Allan a murit în 2006, casa a rămas în încredere, iar Jo Ann a primit măsura în funcție de valoarea de piață a casei de 500.000 USD. Când Jo Ann a murit în 2015, fiica cuplului Stephanie a moștenit locuința. Valoarea de piață a casei de 700.000 USD a devenit baza ei de costuri. Stephanie a moștenit o casă care a intensificat de două ori și a evitat să plătească o sumă mare de impozite din cauza regulii dublei măsuri.
Step-Up în bază ca o lacună fiscală
Îmbunătățirea prevederilor fiscale de bază a fost adesea criticată ca o lacună fiscală pentru ultra-bogați și bogați. Ei profită de ea pentru a-și elimina sau reduce povara fiscală. De exemplu, ei pot scăpa de impozitul pe câștigurile de capital pe acțiuni, plasându-și participațiile într-un fond fiduciar pentru moștenitorii lor.
Într-un caz obișnuit, un milionar ar putea investi în active, cum ar fi imobiliare și acțiuni, care sunt de așteptat să le aprecieze și să le ofere o rată de rentabilitate constantă pe parcursul vieții. Moștenitorii investitorului se vor bucura de beneficiile investiției după moartea lor, deoarece vor fi impozitați pe baza costului intensificat, în locul costului inițial, permițându-le astfel să sustragă impozite în valoare de milioane de dolari. Cazul familiei Walton, care deține Walmart și se presupune că și-a pus majoritatea din proprietățile sale în moșii pentru a evita impozitele, este binecunoscut.
De-a lungul anilor, economiștii și-au propus eliminarea intensificării și au sugerat să fie înlocuite cu impozite pe câștigurile de capital mai mici. Susținătorii acestei dispoziții susțin că nu este dificil să se calculeze valoarea exactă a activelor care poate fi de câteva decenii sau, în unele cazuri, chiar de un secol în urmă.
Exemplu de intensificare în bază
O persoană care moștenește fonduri mutuale primește o creștere a valorii fondurilor. Prețul acțiunilor din ziua în care proprietarul moare devine baza costului moștenitorului. Moștenitorul furnizează societății fondului mutual dovada de identitate împreună cu un certificat de deces, o hotărâre judecătorească de probă sau altă documentație. Societatea fie transferă acțiunile într-un cont pe numele moștenitorului, fie vinde acțiunile și trimite încasările către moștenitor.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.