Modul în care sunt impozitate și raportate opțiunile de stoc

Opțiunile de acțiuni sunt beneficii ale angajaților care le permit să cumpere acțiunile angajatorului cu o reducere la prețul pieței bursei. Opțiunile nu transmit o dobândă de proprietate, dar exercitarea acestora pentru achiziționarea stocului. Există diferite tipuri de opțiuni, fiecare cu propriile rezultate fiscale.

Cheie de luat cu cheie

• Opțiunile de acțiuni se încadrează în două categorii diferite: statutară, acordată în baza planurilor de achiziție sau a planurilor de opțiuni de acțiuni stimulente și opțiuni non-statutare care nu au planuri.
• Rezultate de venituri atunci când vindeți acțiuni dobândite prin exercitarea opțiunilor legale de acțiuni, care produce impozitul minim alternativ.
• Dacă exercitați opțiunea non-statutară, trebuie să includeți valoarea justă de piață a stocului atunci când l-ați achiziționat, mai puțin orice sumă ați plătit pentru stoc.
• Când vindeți stocul, raportați câștiguri sau pierderi de capital pentru diferența dintre baza dvs. fiscală și ceea ce primiți la vânzare.

Două tipuri de opțiuni de stoc

Opțiunile de acțiuni se încadrează în două categorii:

• Opțiuni de acțiuni statutare, care sunt acordate în baza unui plan de cumpărare a stocurilor de angajați sau a unui plan de opțiuni de stocuri stimulente (ISO)
• Opțiuni de stocuri nerecuperabile, cunoscute și sub denumirea de opțiuni de stoc necalificate, care sunt acordate fără niciun tip de plan

Reguli fiscale pentru opțiunile de acțiuni statutare

Acordarea unei ISO sau a unei alte opțiuni de acțiuni legale nu produce venituri imediate supuse impozitelor obținute pe venit. În mod similar, exercitarea opțiunii de obținere a stocului nu produce venituri imediate atâta timp cât dețineți stocul în anul în care îl achiziționați. Rezultate de venit atunci când vindeți ulterior stocul achiziționat prin exercitarea opțiunii.

Cu toate acestea, exercitarea unei ISO produce o ajustare în scopul impozitului minim alternativ, sau AMT - un sistem de impozitare umbre conceput să asigure că cei care își reduc impozitul regulat prin deduceri și alte scutiri de impozit vor plăti cel puțin o anumită taxă. Ajustarea este diferența dintre valoarea justă de piață a stocului achiziționat prin exercitarea ISO față de suma plătită pentru stoc, plus suma plătită pentru ISO, dacă există. Cu toate acestea, ajustarea este necesară numai dacă drepturile dvs. în stoc sunt transferabile și nu sunt supuse unui risc substanțial de confecționare în anul în care ISO este exercitat. Și valoarea justă de piață a stocului în scopul ajustării este determinată fără a ține cont de nicio restricție de scadență atunci când drepturile din stoc devin transferabile sau când drepturile nu mai sunt supuse unui risc substanțial de confecționare.

Formularul 6251 vă va ajuta să vă dați seama dacă aveți vreo AMT după ce exersați un ISO.

Dacă vindeți stocul în același an în care ați exercitat ISO-ul, nu este necesară ajustarea AMT. Acest lucru se datorează faptului că tratamentul fiscal devine același în scopuri fiscale regulate și AMT.

Dacă trebuie să efectuați o ajustare AMT, creșteți baza în stoc prin ajustarea AMT. Făcând acest lucru se asigură când stocul este vândut în viitor, câștigul impozabil în scopuri AMT este limitat, ceea ce înseamnă că nu plătiți impozitul de două ori pe aceeași sumă.

Cum funcționează raportarea

Atunci când exercitați o ISO, angajatorul dvs. emite Formularul 3921 — Exercitarea unui Plan de opțiuni de stimulare a stocurilor în secțiunea 423 litera (c) , care oferă informațiile necesare pentru raportarea impozitelor. Iată un exemplu despre cum să utilizați informațiile din formularul 3921 pentru a raporta exercițiul unei ISO:

De exemplu, în acest an ați exercitat un ISO pentru a achiziționa 100 de acțiuni, ale căror drepturi au devenit imediat transferabile și nu sunt supuse unui risc substanțial de confiscare. Ați plătit 10 USD pe acțiune (prețul de exercițiu), care este indicat în caseta 3 din formularul 3921. La data exercițiului, valoarea justă de piață a acțiunii a fost de 25 dolari pe acțiune, care este raportată în caseta 4 a formularului. Numărul acțiunilor achiziționate este listat la rubrica 5. Ajustarea AMT este de 1.500 USD (2.500 USD [caseta 4 înmulțită cu caseta 5] minus 1.000 $ [caseta 3 înmulțită cu caseta 5]).

Când vindeți stocul achiziționat prin exercitarea unui ISO sau a unui plan de cumpărare a stocurilor angajaților, raportați un câștig sau o pierdere din vânzare. Atunci când stocul a fost achiziționat la o reducere în baza unui plan de opțiuni pentru acțiunile angajaților, veți primi formularul 3922 - Transferul stocurilor achiziționate prin intermediul unui plan de achiziție a stocurilor angajaților de la angajatorul dumneavoastră sau agentul de transfer al corporației . Informațiile din acest formular vă ajută să determinați câștigul sau pierderea și dacă este vorba despre capital sau venituri obișnuite.

Reguli fiscale pentru opțiunile de acțiuni nestatutare

Pentru acest tip de opțiuni de stoc, există trei evenimente, fiecare cu propriile rezultate fiscale: Acordarea opțiunii, exercitarea opțiunii și vânzarea de acțiuni achiziționate prin exercitarea opțiunii. Primirea acestor opțiuni este impozabilă imediată numai dacă valoarea lor justă de piață poate fi ușor determinată (de exemplu, opțiunea este tranzacționată activ la un schimb). Cu toate acestea, în cele mai multe cazuri, nu există o valoare ușor de constatat, astfel încât acordarea opțiunilor nu are ca rezultat nicio taxă.

Atunci când exercitați opțiunea, includeți, în venit, valoarea justă de piață a stocului la momentul achiziției, mai puțin orice sumă ați plătit pentru stoc. Acesta este veniturile salariale obișnuite raportate în W2, creșterea bazei de impozitare în stoc.

Ulterior, atunci când vindeți stocul achiziționat prin exercitarea opțiunilor, raportați o câștig sau pierdere de capital pentru diferența dintre baza dvs. fiscală și ceea ce primiți la vânzare.

Linia de jos

Opțiunile de acțiuni pot fi un beneficiu valoros pentru angajați. Cu toate acestea, regulile fiscale sunt complexe. Dacă primiți opțiuni de stoc, ar trebui să discutați cu consilierul dvs. fiscal pentru a stabili cum vă afectează aceste reguli fiscale.