Definiția marjei de contribuție

Marja de contribuție poate fi declarată brută sau pe unitate. Reprezintă banii incrementali generați pentru fiecare produs / unitate vândut după deducerea porțiunii variabile a costurilor firmei.

Marja de contribuție este calculată ca prețul de vânzare pe unitate, minus costul variabil pe unitate. Cunoscută și sub denumirea de contribuție în dolari pe unitate, măsura indică modul în care un anumit produs contribuie la profitul general al companiei. Acesta oferă o modalitate de a arăta potențialul de profit al unui anumit produs oferit de o companie și arată porțiunea de vânzări care ajută la acoperirea costurilor fixe ale companiei. Orice venit rămas rămas după acoperirea costurilor fixe este profitul generat.

Formula pentru marja de contribuție este

Marja de contribuție este calculată ca diferența dintre prețul de vânzare al unui produs și costurile variabile asociate cu procesul său de producție și vânzare.

Marja de contribuție = Venituri din vânzări - Costuri variabile \ text {Marja de contribuție} = \ text {Venituri din vânzări} - \ text {Costuri variabile} Marja de contribuție = Venituri din vânzări - Costuri variabile

Formula de mai sus este utilizată și ca raport, pentru a ajunge la un răspuns în termeni procentivi, după cum urmează:

Rata marjei de contribuție = Venituri din vânzări - Costuri variabile Venituri \ text {Rata marjei de contribuție} = \ \ frac {\ text {Venituri din vânzări} - \ text {Costuri variabile}} {\ text {Venituri din vânzări}} Rata marjei contribuției = Vânzări Venituri Venituri - Costuri variabile

Ce vă spune marja de contribuție?

Marja de contribuție este baza pentru analiza de echilibru folosită în planificarea generală a prețurilor și a prețurilor de vânzare pentru produse. Marja de contribuție ajută la separarea componentelor de cost fix și de profit provenite de la vânzările de produse și poate fi utilizată pentru a determina gama de prețuri de vânzare a unui produs, nivelurile de profit care pot fi așteptate de la vânzări și structura comisioanelor de vânzare plătite echipei de vânzări membri, distribuitori sau agenți ai comisiei.

Cost fix versus cost variabil

Costurile unice pentru articole precum utilajele sunt un exemplu tipic de cost fix, care rămâne același indiferent de numărul de unități vândute, deși devine un procent mai mic din costul fiecărei unități pe măsură ce numărul de unități vândute crește. Alte exemple includ servicii și utilități care pot avea un cost fix și nu au un impact asupra numărului de unități produse sau vândute. De exemplu, dacă guvernul oferă energie electrică nelimitată la un cost fix lunar de 100 USD, atunci fabricarea a zece unități sau 10.000 de unități va avea același cost fix față de electricitate.

Un alt exemplu de cost fix este un furnizor de găzduire de site-uri care oferă spații de găzduire nelimitate clienților săi cu un cost fix. Indiferent dacă clientul pune unul sau zece site-uri web și dacă clientul folosește 100 MB sau 2 GB spațiu de găzduire, costul de găzduire rămâne același. În aceste tipuri de scenarii, costurile (costurile) de energie electrică și de găzduire web nu vor fi luate în considerare în formula marjei de contribuție, deoarece reprezintă un cost fix. Chiriile fixe lunare sau salariile plătite personalului administrativ se încadrează, de asemenea, în categoria costurilor fixe.

Cu toate acestea, dacă același cost cu energie electrică crește proporțional cu consumul, iar tarifele pentru gazda web cresc pe baza numărului de site-uri găzduite și a spațiului consumat, atunci costurile vor fi considerate costuri variabile. În mod similar, salariile plătite angajaților care sunt plătiți în funcție de numărul de unități pe care le fabrică (sau de oricare dintre variațiile sale) sunt costuri variabile. Fiecare articol va fi luat în considerare pentru calcularea marjei de contribuție.

Costurile fixe sunt adesea considerate costuri scufundate care odată cheltuite nu pot fi recuperate. Aceste componente ale costurilor nu ar trebui luate în considerare în timp ce luați decizii cu privire la analiza costurilor sau măsurile de rentabilitate.

Cheie de luat cu cheie

• Marja de contribuție reprezintă porțiunea din veniturile din vânzări ale unui produs care nu este utilizată de costurile variabile și, prin urmare, contribuie la acoperirea costurilor fixe ale companiei.
• Conceptul de marjă de contribuție este una dintre cheile fundamentale ale analizei uniforme.
• Marjele de contribuție scăzute sunt prezente în companiile care consumă forță de muncă cu puține cheltuieli fixe, în timp ce companiile industriale cu capital intensiv au costuri fixe mai mari și, astfel, marje mai mari de contribuție.

Exemplu de marjă de contribuție

Spuneți că o mașină pentru fabricarea stilourilor de cerneală are un cost de 10.000 USD. Fabricarea unui stilou de cerneală necesită materii prime în valoare de 0, 2 USD, cum ar fi plasticul, cerneala și cepul, alte 0, 1 USD se îndreaptă către tarifele de energie electrică pentru rularea mașinii pentru a produce un stilou de cerneală și 0, 3 USD este forța de muncă pentru fabricarea unui stilou de cerneală.

Aceste trei componente constituie costul variabil pe unitate. Costul variabil total al fabricării unui stilou de cerneală este de (0, 2 USD + 0, 1 USD + 0, 3 USD) = 0, 6 USD pe unitate. Dacă în total sunt fabricate 100 pixuri de cerneală, costul variabil total va ajunge la (0, 6 USD * 100 unități) = 60 $, în timp ce fabricarea a 10 000 pixuri de cerneală va duce la un cost variabil total de (0, 6 * 10 000 unități) = 6 000 USD. Un astfel de cost variabil total crește în proporție directă cu numărul de unități ale produsului fabricat.

Cu toate acestea, producția stiloului de cerneală va fi imposibilă fără mașina de fabricație, care are un cost fix de 10.000 USD. Acest cost al mașinii reprezintă un cost fix (și nu un cost variabil), deoarece tarifele sale nu cresc în funcție de unitățile produse. Astfel de costuri fixe nu sunt luate în considerare în calculele marjei de contribuție.

Dacă un total de 10.000 pixuri de cerneală sunt fabricate folosind utilajul la un cost variabil de 6.000 $ și la un cost fix de 10.000 USD, costul total de fabricație este de 16.000 USD. Costul per unitate va fi calculat apoi ca 16.000 $ / 10.000 = 1, 6 USD pe unitate. Dacă fiecare stilou de cerneală este vândut la un preț de 2 USD pe unitate, se obține profitul pe unitate

(SC − Costuri totale) = (2, 0 $ 1, 6 $) = 0, 4 USD pe unitate Unde: \ begin {aliniat} & (SC - \ text {Costuri totale}) = (\ 2, 0 $ - \ 1, 6 $) = \ $ 0, 4 \ text {per unitate } \\ & \ textbf {unde:} \\ & SC \ = \ text {Prețul de vânzare} \ end {aliniat} (SC − Costuri totale) = (2, 0 $ 1, 6 $) = 0, 4 USD pe unitate Unde:

Cu toate acestea, marja de contribuție nu ține cont de componentele cu costuri fixe și are în vedere doar componentele cu cost variabil. Profitul incremental obținut pentru fiecare unitate vândută reprezentată prin marja de contribuție va fi:

(Preț de vânzare − TVC) = (2, 0 $ 0, 6 USD) = 1, 4 USD pe unitate Unde: \ begin {aliniat} și \ text {(Preț de vânzare} - \ text {TVC)} = (\ $ 2, 0 - $ 0, 6) = \ $ 1, 4 \ text {per unitate} \\ & \ textbf {unde:} \\ & TVC = \ text {Costuri variabile totale} \ end {aliniat} (Preț de vânzare − TVC) = (2, 0 $ 0, 6 USD) = 1, 4 USD pe unitate Unde:

O caracteristică cheie a marjei de contribuție este aceea că aceasta rămâne fixată pe unitate, indiferent de numărul de unități fabricate sau vândute. Pe de altă parte, profitul net pe unitate poate crește / scădea neliniar cu numărul de unități vândute, deoarece include costurile fixe.

În exemplul de mai sus, dacă numărul total de pixuri de cerneală fabricate și vândute se dublează la 20.000, costul total (fix + variabil) va fi (10.000 USD / 20.000 + 0, 6) = 1, 1 USD pe unitate. Profitul pe unitate va fi de:

(SC − Costuri totale) = (2, 0 $ 1, 1 USD) = 0, 9 USD pe unitate (SC - \ text {Costuri totale)} = (\ $ 2, 0 - \ 1, 1 $) = \ 0, 9 $ \ text {per unitate} (SC − Costuri totale) = (2, 0 $ -1, 1 USD) = 0, 9 USD pe unitate

În esență, dublarea numărului de unități vândute de la 10.000 la 20.000 (de două ori) a crescut profitul net pe unitate de la 0, 4 USD la 0, 9 USD (adică de 2, 25 ori).

Cu toate acestea, marja de contribuție, care se calculează numai pentru costul variabil, va fi:

(Preț de vânzare − TVC) = (2, 0 $ 0, 6 USD) = 1, 4 $ pe unitate \ text {(Preț de vânzare} - \ text {TVC)} = (\ $ 2, 0 - \ 0, 6 USD) = \ $ 1, 4 \ text {per unitate} (Vânzare Pret − TVC) = (2, 0 $ 0, 6 USD) = 1, 4 USD pe unitate

Marja de contribuție rămâne aceeași, chiar și atunci când numărul de unități produse și vândute s-a dublat. Acesta oferă o altă dimensiune pentru a evalua cât de multe profituri pot fi obținute prin creșterea vânzărilor.

Marja de contribuție

Utilizări ale marjei de contribuție

Marja de contribuție poate ajuta managementul companiei să selecteze dintre mai multe produse posibile care concurează pentru a utiliza același set de resurse de producție. Spuneți că o companie are o mașină de fabricare a stiloului care este capabilă să producă atât pixuri de cerneală, cât și pixuri, iar conducerea trebuie să facă o alegere pentru a produce doar unul dintre ele.

Dacă marja de contribuție pentru un stilou cu cerneală este mai mare decât cea a unui stilou cu bile, primul va primi preferință de producție datorită potențialului său de rentabilitate mai mare. O astfel de decizie este comună companiilor care fabrică un portofoliu de produse diversificat, iar managementul trebuie să aloce resurse disponibile în cel mai eficient mod de produse cu cel mai mare potențial de profit.

De asemenea, investitorii și analiștii pot încerca să calculeze cifra marjei de contribuție pentru produsele blockbuster ale unei companii. De exemplu, o companie de băuturi poate avea 15 produse diferite, dar cea mai mare parte a profiturilor sale poate proveni dintr-o băutură specifică.

Împreună cu conducerea companiei, investitorii vigilenți pot urmări cu atenție marja de contribuție a unui produs performant în raport cu alte produse, pentru a evalua dependența companiei față de artistul prestigios. Compania îndepărtându-și atenția de a investi sau extinde producția produsului stelar sau de apariția unui produs concurent, poate indica faptul că rentabilitatea companiei și, eventual, prețul acțiunii sale poate avea impact.

Valorile marjei de contribuție foarte mici sau negative indică produse neviabile din punct de vedere economic a căror producție și vânzări ar trebui să fie aruncate. Valorile scăzute ale marjelor de contribuție pot fi observate în sectoarele industriei intensificate a forței de muncă, cum ar fi producția, deoarece costurile variabile sunt mai mari, în timp ce valorile mari ale marjelor de contribuție sunt predominante în sectoarele cu capital intensiv.

Conceptul de marjă de contribuție este aplicabil la diferite niveluri de producție, segmente de afaceri și produse. Figura poate fi calculată pentru o întreagă companie, pentru o anumită filială, pentru o anumită divizie sau unitate de afaceri, pentru un anumit centru sau unitate, pentru canalul de distribuție sau de vânzare, pentru o linie de produse sau pentru produse individuale.