Transfer de avere eficient din impozit

Atunci când prevederea de la apus, care a fost încorporată în abrogarea treptată a impozitului pe proprietate, a început să se prezinte la orizont, mulți contribuabili înstăriți au făcut tot ce au putut pentru a-și reduce proprietățile impozabile înainte ca această prevedere să intre în vigoare în 2011. În timp ce în majoritatea cazurilor proprietățile au o valoare doar câteva milioane de dolari pot evita, în general, impozitarea proprietăților cu o simplă planificare, moșiile mai mari necesită tehnici mai multe de planificare creativă a proprietății.

Multe tipuri diferite de trusturi pot fi utilizate pentru a îndeplini diferite obiective și obiective de planificare a proprietății, dar transferul unor sume mari de bani sau alte active în aceste trusturi deodată poate duce la o răspundere de cadouri. Deși această dilemă poate fi rezolvată cu utilizarea unei puteri de stropire, Crummey Power, sau o putere de cinci și cinci, nu este neapărat o soluție optimă în multe cazuri, din diverse motive. O alternativă poate fi crearea unui tip special de încredere cunoscut sub numele de trust de cedent intenționat defect (IDGT).

O strategie simplă

IDT este o încredere irevocabilă care a fost proiectată astfel încât orice active sau fonduri care sunt puse în trust nu sunt impozabile către cedent în scopuri de cadouri, bunuri, impozit de transfer de generație sau scopuri de încredere. Cu toate acestea, cel care acordă trustul trebuie să plătească impozitul pe venit pentru orice venituri generate de activele din trust. Această caracteristică este în esență ceea ce face ca trustul să fie „defect”, deoarece toate veniturile, deducerile și / sau creditele care provin din trust trebuie raportate pe 1040 de către donator, ca și cum ar fi ale sale. Cu toate acestea, deoarece cedentul trebuie să plătească impozitele pe toate veniturile de încredere anual, activele din trust au voie să crească fără taxe și, prin urmare, să evite impozitarea cadourilor către beneficiari.

În toate scopurile practice, încrederea este invizibilă pentru Serviciul de Venituri Interne (IRS). Atâta timp cât activele sunt vândute la valoarea justă de piață, nu va fi evaluat nicio taxă pe câștig, pierdere sau cadou. De asemenea, nu va exista impozit pe venit pentru orice plăți plătite cedentului în urma unei vânzări. Însă mulți gospodari optează pentru a-și converti IDGT-urile în trusturi complexe, ceea ce permite trustului să-și plătească propriile taxe. În acest fel, nu trebuie să le plătească din buzunar în fiecare an.

Ce tip de active ar trebui să introduc în trust?

Deși există multe tipuri diferite de active care pot fi utilizate pentru a finanța o încredere defectuoasă, dobânzile cu parteneriat limitat oferă reduceri de la valorile lor faciale care cresc substanțial economiile fiscale realizate prin transferul lor. În scopul impozitului pe cadouri, activele societății pe acțiuni pe acțiuni nu sunt evaluate la valorile lor corecte de piață, deoarece partenerii pe acțiuni au un control redus asupra parteneriatului sau asupra modului în care este administrat. Prin urmare, se acordă o reducere de evaluare. De asemenea, se acordă reduceri pentru parteneriate private care nu au o piață lichidă. Aceste reduceri pot reprezenta 35-45% la sută din valoarea parteneriatului.

Ce este transferul de avere?

Cum să transferați activele în trust?

Unul dintre cele mai bune moduri de a muta activele într-un IDGT este de a combina un cadou modest în încredere cu o vânzare în rate a proprietății. Modul obișnuit de a face acest lucru este prin donarea a 10% din activ și având încrederea să efectueze plăți de vânzare în rate pe restul de 90% din activ.

Exemplu - Reducerea impozitului impozabil

Frank Newman, văduv bogat, are 75 de ani și are o proprietate brută evaluată la peste 20 de milioane de dolari. Aproximativ jumătate din aceasta este asociată într-o societate limitată nelicidă, în timp ce restul este compus din acțiuni, obligațiuni, numerar și imobiliare. Evident, Frank va avea o factură de impozit pe proprietate destul de mare, dacă nu se iau măsuri adecvate. El ar dori să lase cea mai mare parte a moșiei sale celor patru copii ai săi. Prin urmare, Frank intenționează să-și încheie o poliță de asigurare de viață universală de 5 milioane de dolari pentru a acoperi costurile impozitelor pe proprietate. Primele anuale pentru această politică vor costa aproximativ 250.000 USD pe an, dar mai puțin de 20% (48.000 dolari) din acest cost (excluderea anuală a taxei de cadou pentru 12.000 USD pentru fiecare copil) vor fi acoperite de excluderea de impozit pe cadou. Aceasta înseamnă că 202.000 USD din costul primei vor fi supuse impozitului cadou în fiecare an.

Desigur, Frank ar putea folosi o parte din scutirea sa unificată de credit în fiecare an, dar a stabilit deja un acord de încredere pentru adăpostul de credite care ar fi compromis printr-o astfel de strategie. Cu toate acestea, prin instituirea unui trust IDGT, Frank poate oferi 10% din activele parteneriatului în trust, la o evaluare mult sub valoarea lor reală. Valoarea totală a parteneriatului este de 9, 5 milioane dolari și, prin urmare, 950.000 USD sunt înzestrați în încrederea pentru a începe. Dar acest cadou va fi evaluat la 570.000 USD după aplicarea reducerii de 40%. Apoi, restul de 90% din parteneriat va face distribuții anuale către trust. Aceste distribuții vor primi, de asemenea, aceeași reducere, scăzând efectiv impozitul de Frank cu 3, 8 milioane de dolari. Trustul va prelua distribuția și îl va folosi pentru a plăti o dobândă către Frank și va acoperi și costurile primelor de asigurare. Dacă nu există venituri suficiente pentru a face acest lucru, atunci activele de încredere suplimentare pot fi vândute pentru a compensa deficitul.

Frank este acum într-o poziție câștigătoare, indiferent dacă trăiește sau moare. Dacă acesta din urmă are loc, atunci încrederea va deține atât politica, cât și parteneriatul, protejându-le astfel de impozitare. Dar dacă Frank trăiește, atunci a obținut un venit suplimentar de cel puțin 202.000 USD pentru a-și plăti primele de asigurare.

Linia de jos

IDGT-urile au multe utilizări, dar o analiză exhaustivă a beneficiilor lor se află dincolo de domeniul de aplicare al acestui articol. Anumite strategii pot fi folosite pentru a evita impozitul pe transfer de generare care nu poate fi omis. Cei care sunt interesați să afle mai multe despre aceste trusturi ar trebui să învețe despre toți factorii care trebuie luați în considerare în planificarea imobiliară și ar trebui să consulte și un avocat calificat de planificare imobiliară.