Pierderea operațională netă (NOL)
În scopul impozitului pe venit, o pierdere operațională netă (NOL) este rezultatul în care deducerile admisibile ale unei companii depășesc veniturile impozabile într-o perioadă de impozitare. NOL poate fi utilizat, în general, pentru a compensa plățile fiscale ale companiei în alte perioade de impozitare printr-o dispoziție fiscală a Serviciului de Venituri Interne (IRS), numită report report.
Cheie de luat cu cheie
- Există o pierdere operațională netă (NOL) dacă deducerile unei companii depășesc venitul impozabil.
- Un NOL poate beneficia de o companie prin reducerea veniturilor impozabile în anii fiscali viitori.
- Legea privind reducerile și impozitele fiscale a adus modificări semnificative regulilor NOL pentru anii fiscali începând cu 2018.
- NOL-urile pot fi acum reportate la nesfârșit până la recuperarea completă a pierderii, dar sunt limitate la 80% din veniturile impozabile în orice perioadă de impozitare.
- Secțiunea 382 limitează reportul pe care îl poate utiliza o companie dacă achiziționează o altă companie cu un NOL anterior.
Modul de utilizare a unei pierderi operaționale nete (NOL)
O pierdere operațională netă (NOL) poate fi reportată pentru a compensa veniturile impozabile în anii viitori pentru a reduce obligațiile fiscale viitoare ale unei companii. Scopul acestei prevederi fiscale este de a permite o formă de scutire de impozit atunci când o companie pierde bani într-o perioadă de impozitare. IRS recunoaște că profiturile de afaceri ale unor companii au caracter ciclic și nu sunt în conformitate cu un an de impozitare standard.
De exemplu, o afacere agricolă poate avea profituri semnificative și o plată mare de impozite într-un an, apoi va suporta un NOL în următorul, urmată de un alt an profitabil. Pentru a netezi sarcina fiscală, prevederile privind reportul de pierderi permit NOL în al doilea an să compenseze impozitele datorate în al treilea an.
Cerințe pentru o rată de pierdere operațională netă
Înainte de punerea în aplicare a Legii privind reducerea impozitelor și a locurilor de muncă (TCJA) în 2018, Serviciul de venituri interne (IRS) a permis întreprinderilor să efectueze pierderi de exploatare nete (NOL) înainte de 20 de ani pentru a fi net din profiturile viitoare sau înapoi în doi ani pentru o rambursare imediată din impozitele anterioare plătite. Deoarece valoarea în timp a banilor arată că economiile fiscale în prezent sunt mai valoroase decât în viitor, metoda reportării a fost alegerea mai benefică. După 20 de ani, pierderile rămase au expirat și nu mai pot fi utilizate pentru a reduce venitul impozabil.
Important
Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă a înlăturat provizioanele de reportare netă a pierderilor operaționale (NOL) pe doi ani, dar permite acum o perioadă nedeterminată de reportare în avans NOL.
Pentru anii de impozitare începând cu 1 ianuarie 2018 sau ulterior, TCJA a înlăturat provizionul de reportare pe doi ani, cu excepția anumitor pierderi din agricultură, dar acum permite o perioadă nedeterminată de reportare. Cu toate acestea, reporturile înregistrate sunt acum limitate la 80% din venitul net al fiecărui an următor. Dacă o întreprindere creează NOL în mai mult de un an, acestea trebuie să fie reduse complet în ordinea în care au fost efectuate înainte de a extinde un alt NOL. Pierderile provenite din anii de impozitare începând cu 1 ianuarie 2018 sunt în continuare supuse regulilor fiscale anterioare, iar pierderile rămase vor expira încă după 20 de ani.
Veniturile contabile NOL sunt înregistrate ca un activ în evidența generală a companiei. Aceștia oferă un beneficiu companiei sub forma unor economii de obligații fiscale viitoare. Un activ pentru impozitul amânat este creat pentru reportul financiar NOL, care este compensat cu venitul net în anii viitori. Contul de impozit amânat se scade în fiecare an, pentru a nu depăși 80% din venitul net în niciunul dintre anii următori, până la epuizarea soldului.
Limitarea pierderilor operaționale nete
O pierdere operațională netă (NOL) este un activ valoros, deoarece poate scădea venitul impozabil al unei companii viitoare. Din acest motiv, IRS restricționează utilizarea unei companii dobândite pur și simplu pentru beneficiile sale fiscale NOL. Secțiunea 382 din Codul veniturilor interne prevede că, dacă o companie cu un NOL are cel puțin o schimbare de proprietate de 50%, compania achizitoare poate utiliza doar o parte din NOL în fiecare an concomitent. Cu toate acestea, achiziționarea unei afaceri cu un NOL substanțial poate însemna o sumă mai mare de bani destinată acționarilor companiei dobândite decât în cazul în care compania dobândită ar deține un NOL mai mic.
Exemplu de transfer de pierderi operaționale nete
Imaginați-vă că o companie a avut un NOL de 5 milioane dolari pe an și a avut un venit impozabil de 6 milioane dolari în următorul. Limita de reportare de 80% a 6 milioane dolari este de 4, 8 milioane USD. Pierderea completă din primul an poate fi reportată pe bilanț până la al doilea an ca activ de impozitare amânată. Pierderea, limitată la 80% din veniturile din cel de-al doilea an, poate fi folosită apoi în al doilea an ca cheltuială pentru situația de venit. Reduce venitul net și, prin urmare, venitul impozabil, pentru al doilea an la 1, 2 milioane dolari (6 milioane USD - 4, 8 milioane dolari). Un activ de impozitare amânată de 200.000 USD va rămâne în bilanț pentru a fi înregistrat în al treilea an.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.