Publicația IRS 561: Determinarea valorii proprietății donate
Publicarea IRS 561: Determinarea valorii proprietății donate, este un document publicat de Serviciul de venituri interne (IRS) care oferă contribuabililor informații despre cum poate determina valoarea justă de piață pentru activele donate unei organizații calificate. Contribuabilii pot dona o mare varietate de active, inclusiv bunuri de uz casnic, îmbrăcăminte uzuală, bijuterii și nestemate, artă, colecții, vehicule, bărci, aeronave, inventar dintr-o afacere personală, brevete, stocuri, obligațiuni, imobiliare, contracte financiare și anumite drepturi de interes.
Înțelegerea publicării IRS 561: Determinarea valorii proprietății donate
Publicarea IRS 561 vizează în primul rând contribuabilii individuali. Acesta oferă îndrumări privind evaluarea bunurilor donate ca o contribuție caritabilă în scopul deducerii veniturilor. Pentru anii fiscali 2018-2025, contribuabilii individuali au o deducție standard de 12.000 USD, prin urmare, deducțiile detaliate, inclusiv orice proprietate donată, ar trebui să depășească colectiv deducerea standard pentru a fi în valoare. Există, de asemenea, câteva considerații importante pe care un contribuabil ar trebui să le ia în considerare înainte de a încerca să contribuie cu scopuri caritabile deductibile. Contribuțiile la o organizație caritabilă calificată. În plus, valorile de deducție sunt, în general, limitate la 50% din venitul brut ajustat al contribuabilului în majoritatea cazurilor, dar se pot aplica limite de 20% și 30%. Publicația IRS 526: Contribuții caritabile oferă detalii complete cu privire la solicitarea unui activ donat ca deducere fiscală.
Publicarea IRS 561 oferă îndrumări pentru determinarea valorii juste a activelor donate, care se pot traduce într-o valoare deductibilă fiscală. Publicația 561 impune donatorilor să înceapă prin determinarea unei valori juste de piață a activului pe care îl donează.
Cheie de luat cu cheie
- Publicarea IRS 561 oferă îndrumări pentru determinarea valorii juste a contribuțiilor caritabile pentru care un contribuabil poate dori să deducă din veniturile impozabile.
- În general, evaluările IRS ale pieței corecte sunt conforme cu practicile contabile standard care necesită o evaluare bazată pe un preț de vânzare pe piața deschisă.
- IRS sugerează patru abordări atunci când un preț de piață deschis nu este ușor disponibil: costul sau prețul de vânzare, activul comparabil, costul de înlocuire și opinia experților.
- Contribuabilii trebuie să depună, în general, formularul 8283 dacă valoarea justă de piață a donațiilor este mai mare de 500 USD.
- Dacă se determină ca valoarea justă a donației caritabile să fie de 5.000 USD sau mai mult, trebuie să fie depusă o evaluare calificată.
Identificarea valorii corecte de piață
Evaluările corecte ale pieței IRS sunt în conformitate cu practicile contabile standard care necesită o evaluare bazată pe un preț de vânzare pe piața deschisă. Această evaluare ar trebui să fie convenită între un cumpărător dispus și un vânzător doritor, nefiind obligat să acționeze (condițiile de lungime a armelor) și ambele care au cunoștințe rezonabile despre faptele relevante.
Determinarea unei valori de piață echitabilă nu este întotdeauna un proces simplu, în special atunci când prețurile de pe piața deschisă nu pot fi ușor disponibile sau când activele donate pot avea anumite restricții. În aceste cazuri de ambiguitate, IRS sugerează evaluarea activului la prețul la care ar fi vândut de către organizația pe care donatorul i-a acordat-o. O altă metodă posibilă este de a compara prețul articolului cu prețul de vânzare al unui articol similar. Activele date cu anumite restricții trebuie să fie prețuri la valoarea pe care o merită cu restricții în vigoare.
Unele tipuri de active vor avea o valoare mai concretă, precum acțiuni, obligațiuni și contracte financiare. Multe dintre aceste active pot fi tranzacționate imediat pe schimburile financiare, care determină valoarea lor de piață justă.
Urmând practicile standard de contabilitate a valorii juste de piață sugerate de principiile de contabilitate general acceptate este o abordare adecvată pentru multe tipuri de active. Unele active pot necesita serviciile unui evaluator pentru a determina valoarea lor justă de piață. Evaluatorii pot fi folosiți în evaluarea proprietăților imobiliare sau a altor active de înaltă valoare.
În general, IRS prezintă patru abordări pentru identificarea valorii juste de piață:
- Costul sau prețul de vânzare
- Vânzări de active comparabile
- Costul de înlocuire
- Opinii ale experților
În Publicația 561, IRS detaliază, de asemenea, îndrumări pentru evaluările activelor următoare:
- Bunuri gospodărești
- Îmbrăcăminte de ocazie
- Bijuterii și nestemate
- Artă
- Colecții
- Vehicule, bărci și aeronave
- Inventarierea unei afaceri personale
- Brevete
- Stocuri și obligațiuni
- Proprietate imobiliara
- Interes pentru o afacere
- Anuități, dobândă pentru viață sau termen de ani, resturi și recuperări
- Anumite contracte de asigurare de viață și anuitate
- Interes parțial pentru proprietatea care nu are încredere
500 $ și 5.000 USD sau mai mult
Contribuabilii trebuie să depună, în general, formularul 8283 dacă valoarea justă de piață a donațiilor este mai mare de 500 USD. Contribuabilii ar trebui să fie conștienți de faptul că activele cu o valoare justă de 5.000 USD sau mai mult necesită o evaluare calificată pentru a fi depuse.
Sancțiuni
Publicația IRS 561 spune că contribuabilii despre care s-a constatat că au supraevaluat valoarea justă de piață a unui activ donat pot fi supuse penalităților. O penalitate de 20% se aplică supraestimărilor de la 150% la 199%. O sancțiune de 40% se aplică supraestimărilor de 200% sau mai mult.
Formularul 8282: Explicații privind returul informațiilor finalizate
Formularul 8282 este un al doilea formular IRS care poate fi asociat cu contribuții caritabile. Donatorii pot primi acest formular de la beneficiar dacă activul are o valoare justă de piață de peste 500 USD și este cedat în termen de trei ani. În cazul în care aceste condiții sunt îndeplinite, donatorii ar trebui să furnizeze donatorilor și IRS formularul 8282.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.