Situații financiare consolidate
Situațiile financiare consolidate sunt situații financiare ale unei entități cu mai multe divizii sau filiale. Companiile pot folosi adesea cuvântul consolidat în raportarea situațiilor financiare pentru a face referire la raportarea agregată a întregii activități colective. Cu toate acestea, Consiliul pentru Standarde Financiare de Contabilitate definește raportarea situațiilor financiare consolidate ca raportare a unei entități structurate cu o companie-mamă și cu filiale.
Companiile private au foarte puține cerințe pentru raportarea situațiilor financiare, dar companiile publice trebuie să raporteze financiar în conformitate cu principiile de contabilitate general acceptate de Consiliul pentru standarde financiare. Dacă o companie raportează la nivel internațional, aceasta trebuie să funcționeze, de asemenea, în conformitate cu liniile directoare stabilite de Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) ale Comitetului pentru standarde de contabilitate. Atât GAAP, cât și IFRS au câteva orientări specifice pentru companiile care aleg să raporteze situații financiare consolidate cu filiale.
01:12Situații financiare consolidate
Înțelegerea situațiilor financiare consolidate
În general, consolidarea situațiilor financiare necesită o companie să integreze și să combine toate funcțiile de contabilitate financiară împreună pentru a crea situații financiare consolidate care prezintă rezultate în bilanț standard, situație de venit și raportare de fluxuri de numerar. Decizia de a depune situații financiare consolidate la filiale este luată de obicei de la un an la altul și deseori aleasă din cauza impozitului sau a altor avantaje care apar. Criteriile de depunere a unei situații financiare consolidate la filiale se bazează în primul rând pe valoarea proprietății pe care compania-mamă o are în filială. În general, 50% sau mai mult de proprietate asupra unei alte companii o definește, de obicei, ca o filială și oferă companiei-mamă posibilitatea de a include filiala într-o situație financiară consolidată. În unele cazuri, dreptul de proprietate sub 50% poate fi permis dacă compania-mamă arată că conducerea filialei este puternic aliniată la procesele de luare a deciziilor ale societății-mamă. Dacă o companie are proprietatea în filiale, dar nu alege să includă o filială în rapoartele financiare consolidate complexe, atunci de obicei va ține cont de proprietatea filialei folosind metoda costurilor sau metoda de capitaluri proprii.
Companiile private vor lua de obicei decizia de a crea situații financiare consolidate, inclusiv filiale anual. Această decizie anuală este de obicei influențată de avantajele fiscale pe care o companie le poate obține din depunerea unei declarații de venit consolidate sau neconsolidate pentru un an fiscal. Companiile publice aleg de obicei să creeze situații financiare consolidate sau neconsolidate pentru o perioadă mai lungă de timp. Dacă o companie publică dorește să treacă de la consolidat la neconsolidat, poate fi necesar să depună o cerere de modificare. Trecerea de la consolidat la neconsolidat poate crea, de asemenea, îngrijorarea investitorilor sau complicații cu auditorii, astfel încât depunerea de situații financiare subsidiare consolidate este de obicei o decizie contabilă financiară pe termen lung. Cu toate acestea, există anumite situații în care o modificare a structurii corporative poate solicita o schimbare a resurselor financiare consolidate, cum ar fi o derulare sau achiziție.
Cheie de luat cu cheie
- Situațiile financiare consolidate sunt strict definite ca situații care adună colectiv o societate-mamă și filiale.
- GAAP și IFRS includ dispoziții care ajută la crearea cadrului pentru raportarea consolidată a situațiilor financiare.
- În cazul în care o companie nu alege să folosească raportarea situației financiare a filialei consolidate, aceasta poate contabiliza proprietatea filială utilizând metoda costurilor sau metoda de capitaluri proprii.
Cerințe de raportare
Așa cum am menționat, companiile private au foarte puține cerințe pentru raportarea situațiilor financiare, dar companiile publice trebuie să raporteze situațiile financiare în conformitate cu Principiile de contabilitate general acceptate ale Comitetului pentru standarde financiare de contabilitate (GAAP). Dacă o companie raportează la nivel internațional, aceasta trebuie să funcționeze, de asemenea, în conformitate cu liniile directoare stabilite de Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) ale Comitetului pentru standarde de contabilitate. Atât GAAP, cât și IFRS au câteva orientări specifice pentru entitățile care aleg să raporteze situații financiare consolidate cu filiale.
În general, o societate-mamă și filialele sale vor folosi același cadru de contabilitate financiară pentru pregătirea situațiilor financiare separate și consolidate. Companiile care aleg să creeze situații financiare consolidate cu filiale necesită o investiție semnificativă în infrastructura contabilă financiară datorită integrărilor contabile necesare pentru pregătirea rapoartelor financiare finale consolidate.
Există câteva standarde provizorii cheie pe care trebuie să le respecte companiile care utilizează situații financiare subsidiare consolidate. Principala menționează că societatea-mamă sau oricare dintre filialele sale nu pot transfera numerar, venituri, active sau pasive între companii pentru a îmbunătăți rezultatele sau a reduce impozitele datorate. În funcție de orientările contabile utilizate, standardele pot diferi pentru valoarea de proprietate care este necesară pentru a include o companie în situațiile financiare subsidiare consolidate.
Situațiile financiare consolidate raportează rezultatele agregate de raportare ale unor persoane juridice separate. Situațiile de raportare financiară finală rămân aceleași în bilanț, situația veniturilor și situația fluxurilor de numerar. Fiecare persoană juridică separată are propriile sale procese financiare contabile și își creează propriile situații financiare. Aceste declarații sunt apoi combinate în mod cuprinzător de către compania-mamă la rapoartele finale consolidate ale bilanțului, situației de venit și situației fluxului de numerar. Deoarece compania-mamă și filialele sale formează o singură entitate economică, investitorii, autoritățile de reglementare și clienții consideră situații financiare consolidate utile în evaluarea poziției generale a întregii entități.
Contabilitatea proprietății: metode de cost și echitate
Există în primul rând trei moduri de a raporta interesul de proprietate între companii. Prima modalitate este crearea de situații financiare subsidiare consolidate. Metodele de cost și capitaluri proprii sunt două modalități suplimentare în care companiile pot contabiliza interesele de proprietate în raportarea lor financiară. În general, proprietatea se bazează, de regulă, pe valoarea totală a capitalurilor proprii. Dacă o companie deține mai puțin de 20% din stocul altei companii, de obicei va folosi metoda costurilor de raportare financiară. Dacă o companie deține mai mult de 20%, dar mai puțin de 50%, o companie va utiliza de obicei metoda de capitaluri proprii.
Exemple de companie
Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) și Coca-Cola (KO) sunt două exemple de companie. Berkshire Hathaway este o companie holding cu interese de proprietate în multe companii diferite. Berkshire Hathaway folosește o abordare consolidată hibridă a situațiilor financiare care poate fi văzută din situațiile financiare. În situațiile sale financiare consolidate își desfășoară activitățile prin Asigurări și Altele, apoi Căi Ferate, Utilități și Energie. Ponderea sa de proprietate la compania Kraft Heinz (KHC) tranzacționată public este contabilizată prin metoda capitalului propriu.
Coca-Cola este o companie globală cu multe filiale. Are filiale din întreaga lume care îl ajută să își susțină prezența globală în mai multe moduri. Fiecare dintre filialele sale contribuie la obiectivele sale de vânzare cu amănuntul cu filiale în domeniile îmbutelierii, băuturilor, mărcilor și altele.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.