Baza de numerar Contribuabil
Un contribuabil de bază în numerar este un contribuabil care raportează venituri și deduceri în anul în care sunt efectiv plătite sau primite. Contribuabilii de bază în numerar nu pot raporta creanțe ca venituri și nici nu pot deduce bilete la ordin ca plăți.
Înțelegerea bazei de numerar Contribuabil
Toți contribuabilii individuali și de afaceri sunt obligați să plătească impozite pe veniturile lor în fiecare an. O metodă contabilă consistentă trebuie utilizată pentru raportarea veniturilor și a impozitelor pentru orice an fiscal. Cele două metode contabile utilizate de contribuabili în raportarea veniturilor sunt metoda de angajare și metoda de numerar. Contribuabilii care utilizează metoda de angajare trebuie să raporteze venituri în anul în care este câștigat, neîncasat. De asemenea, cheltuielile trebuie să fie deduse în anul în care sunt suportate, să nu fie achitate sau decontate.
Cheie de luat cu cheie
- Un contribuabil de bază în numerar raportează veniturile și deducerile în anul în care sunt efectiv plătite sau primite.
- Un contribuabil de bază în numerar deduce cheltuielile în anul în care sunt achitate, ceea ce nu este neapărat anul în care au fost efectuate.
Pe de altă parte, un contribuabil pe bază de numerar raportează venitul în anul în care este primit, indiferent de momentul în care a fost efectiv câștigat. Practic, toate veniturile care sunt încasate efectiv sau constructiv în cursul anului fiscal sunt incluse în veniturile brute ale contribuabilului. Dacă contribuabilul primește bunuri și servicii, acesta trebuie să includă valoarea justă de piață (FMV) în venituri. Potrivit Serviciului de venituri interne (IRS), veniturile sunt primite în mod constructiv atunci când o sumă este creditată în contul contribuabilului sau pusă la dispoziția acestuia sau a acesteia fără restricții, indiferent dacă deține posesia fondurilor. De exemplu, dacă un agent este autorizat să primească venituri în numele unei entități contribuabile, se consideră că contribuabilul a primit banii atunci când agentul îl primește. De asemenea, un angajat care a primit un salariu la sfârșitul unui an trebuie să îl raporteze ca venit în acel an, chiar dacă nu a depus cecul până în anul următor.
Un contribuabil de bază în numerar deduce cheltuielile în anul în care sunt achitate, ceea ce nu este neapărat anul în care au fost efectuate. Cu toate acestea, cheltuielile plătite în avans nu pot fi deduse; în schimb, IRS permite contribuabilului să capitalizeze anumite costuri. Cheltuielile plătite în avans sunt deductibile numai în anul la care se aplică, cu excepția cazului în care cheltuielile se califică pentru regula celor 12 luni, în temeiul căreia un contribuabil nu este obligat să valorifice sume plătite pentru a crea anumite drepturi sau beneficii pentru contribuabil.
Deși contribuabilii pot alege orice metodă de raportare fiscală la discreția lor, există anumite entități care le este interzis să folosească metoda bazei de numerar. Acești contribuabili includ:
- O corporație (alta decât o corporație S) cu încasări brute medii anuale care depășesc 5 milioane USD
- Un parteneriat cu o corporație (alta decât o corporație S) în calitate de partener și cu parteneriatul cu încasări brute anuale medii care depășesc 5 milioane USD
- Un adăpost fiscal
- Un contribuabil angajat în comerțul sau afacerea agricolă. (Cu toate acestea, anumite corporații (altele decât S corporații) și parteneriate care au un partener care este o corporație trebuie să utilizeze o metodă de angajare pentru activitatea lor agricolă).
Următorii contribuabili nu au voie să utilizeze metoda de raportare a numerarului:
- Orice societate sau parteneriat care are o încasare brută medie anuală de 5 milioane USD sau mai puțin pentru fiecare an fiscal anterior care începe după 1985
- O corporație calificată de servicii personale (PSC), definită ca orice corporație (1) care prestează servicii în domenii calificate (sănătate, drept, inginerie, arhitectură, contabilitate, știință actuarială, arte spectacole sau consultanță) și; (2) al căror stoc este deținut în mod substanțial de angajați care prestează servicii curente sau pensionate sau moșiile lor.