Leasing de capital
Un leasing de capital este un contract care dă dreptul unui rentier la utilizarea temporară a unui activ, iar un astfel de leasing are caracteristicile economice ale dreptului de proprietate în scopuri contabile. Contractul de închiriere de capital necesită unui locatar să contabilizeze activele și pasivele asociate contractului de închiriere dacă contractul de închiriere îndeplinește cerințele specifice. În esență, un contract de leasing de capital este considerat o achiziție a unui activ, în timp ce un contract de leasing operațional este gestionat ca un leasing adevărat în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP).
[Important: Tratamentele contabile pentru leasingul operațional și de capital sunt diferite și pot avea un impact semnificativ asupra impozitelor întreprinderilor.]
01:19Leasing de capital
Cum funcționează un contract de închiriere de capital
În 2016, Consiliul pentru Standarde Financiare de Contabilitate (FASB) a făcut o modificare a normelor sale de contabilitate prin care se impunea companiilor să valorifice toate contractele de închiriere cu clauze contractuale mai mari de un an în situațiile financiare; este în vigoare 15 decembrie 2018 pentru companii publice și 15 decembrie 2019 pentru companii private.
Chiar dacă un contract de închiriere de capital este un contract de închiriere, GAAP îl consideră ca pe o achiziție de active dacă sunt îndeplinite anumite criterii. Spre deosebire de leasingul operațional care nu afectează bilanțul unei companii, leasingul de capital poate avea un impact asupra situațiilor financiare ale companiilor, influențând cheltuielile cu dobânzile, cheltuielile cu amortizarea, activele și pasivele.
Pentru a se califica ca leasing de capital, un contract de închiriere trebuie să îndeplinească oricare dintre cele patru criterii. În primul rând, durata contractului de închiriere trebuie să fie de 75% sau mai mare pentru viața utilă a activului. În al doilea rând, contractul de închiriere trebuie să conțină o opțiune de cumpărare la un preț mai mic decât valoarea de piață a unui activ. În al treilea rând, locatarul trebuie să obțină proprietatea la sfârșitul perioadei de închiriere. În cele din urmă, valoarea actuală a plăților de leasing trebuie să fie mai mare de 90% din valoarea de piață a activului.
Cheie de luat cu cheie
- Un leasing de capital este un contract care dă dreptul unui rentier la utilizarea temporară a unui activ, iar un astfel de leasing are caracteristicile economice ale dreptului de proprietate în scopuri contabile.
- Contractul de închiriere de capital necesită unui locatar să contabilizeze activele și pasivele asociate contractului de închiriere dacă contractul de închiriere îndeplinește cerințele specifice.
- Un contract de leasing operațional este diferit în structura și tratamentul contabil față de un contract de închiriere de capital. Un leasing operațional este un contract care permite utilizarea unui activ, dar nu transmite niciun drept de proprietate asupra activului.
Leasinguri de capital versus leasinguri operaționale
Un contract de leasing operațional este diferit în structura și tratamentul contabil față de un contract de închiriere de capital. Un leasing operațional este un contract care permite utilizarea unui activ, dar nu transmite niciun drept de proprietate asupra activului.
Leasingul operațional este contabilizat ca finanțare din afara bilanțului - ceea ce înseamnă că un activ închiriat și datoriile asociate ale plăților viitoare de chirie nu sunt incluse în bilanțul unei companii, pentru a menține raportul dintre datorii și capitaluri proprii. Istoric, leasingul operațional a permis firmelor americane să păstreze miliarde de dolari de active și pasive să fie înregistrate în bilanțul lor.
Pentru a fi clasificat drept contract de leasing operațional, contractul de închiriere trebuie să îndeplinească anumite cerințe în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP) care îl scutesc de la înregistrarea ca contract de închiriere de capital. Companiile trebuie să testeze patru criterii - teste „linii strălucitoare” - care determină dacă contractele de închiriere trebuie să fie înregistrate ca contracte de leasing operațional sau de capital:
- Există un transfer de proprietate către locatar la sfârșitul contractului de închiriere
- Contractul de închiriere conține o opțiune de cumpărare la chilipir
- Durata de închiriere depășește 75% din viața economică a activului
- Valoarea actuală (PV) a plăților de leasing depășește 90% din valoarea justă de piață a activului
Dacă nu se îndeplinește niciuna dintre aceste condiții, contractul de închiriere poate fi clasificat drept contract de leasing operațional, în caz contrar, este probabil să fie un contract de închiriere de capital . Serviciul de venituri interne (IRS) poate reclasifica un contract de leasing operațional ca leasing de capital pentru a respinge plățile de leasing cu titlu de deducere, crescând astfel veniturile impozabile ale companiei și obligația fiscală.
Contabilitate pentru închirieri de capital
O închiriere de capital este un exemplu de includere a contabilității de angajare a evenimentelor economice, care necesită o companie să calculeze valoarea actuală a unei obligații în situațiile financiare. De exemplu, dacă o companie a estimat valoarea actuală a obligației sale în baza unui contract de leasing de capital să fie de 100.000 USD, atunci înregistrează o intrare de debit de 100.000 USD în contul de active fixe corespunzătoare și o intrare de credit de 100.000 USD în contul de datorie pentru închiriere de capital în bilanțul său.
Deoarece un contract de închiriere de capital este un acord de finanțare, o companie trebuie să își descompună plățile periodice de leasing în cheltuieli cu dobânzi, pe baza ratei dobânzii aplicabile și a amortizării companiei. Dacă o companie efectuează plăți de închiriere lunară de 1.000 de dolari și dobânda estimată este de 200 $, aceasta produce o intrare de credit de 1.000 USD în contul de numerar, o intrare de debit de 200 USD în contul de cheltuieli cu dobânzile și o intrare de debit de 800 USD în contul de răspundere pentru închiriere de capital.
De asemenea, o companie trebuie să deprecieze activul închiriat care are în vedere valoarea sa de salvare și durata de viață utilă. De exemplu, dacă activul menționat mai sus are o durată de viață utilă de 10 ani și nu are o valoare de recuperare bazată pe metoda de amortizare bazată pe linia dreaptă, compania înregistrează o intrare de debit lunar de 833 USD în contul de cheltuieli cu amortizarea și o intrare de credit în contul acumulat. contul de depreciere. Atunci când activul închiriat este cedat, activele fixe sunt creditate și contul de amortizare acumulat este debitat pentru soldurile rămase.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.