Legea uniformă a cadourilor pentru minori (UGMA)
Legea uniformă a cadourilor pentru minori (UGMA), elaborată în 1956 și revizuită în 1966, permite persoanelor fizice să ofere sau să transfere bunuri beneficiarilor minori - în mod tradițional, părinții și, respectiv, copiii lor. Suma este fără taxe cadou, până la o anumită sumă. Activele sunt de obicei plasate în conturile UGMA în numele minorilor, eliminând nevoia unui avocat să înființeze un fond special de încredere.
Fondurile UGMA sunt, de asemenea, supuse unui tratament fiscal special.
Cum funcționează Legea cu privire la cadourile uniforme pentru minori (UGMA)
Un cont UGMA funcționează ca un tip de cont de custodie conceput pentru a deține și proteja activele pentru beneficiar. Donatorul îl poate desemna, o altă persoană sau o instituție financiară în rolul de custodian. Custodul - care are o datorie fiduciară de a gestiona contul în interesul beneficiarului - poate utiliza fondurile pentru a cumpăra acțiuni, obligațiuni, fonduri mutuale și alte titluri în numele minorului. UGMA sunt de obicei limitate la aceste tipuri de active financiare tranzacționate public; nu pot investi în instrumente speculative, cum ar fi instrumente derivate, sau să cumpere din marjă.
Conturile UGMA pot fi deschise printr-o bancă sau instituții de brokeraj. Prietenii și familia pot aduce contribuții la conturi, care nu au limite de contribuție sau limite de venit. Totuși, aceste depozite sunt irevocabile - devin transferuri permanente către minor și în contul ei.
De obicei, activele UGMA sunt folosite pentru a finanța educația unui copil, dar donatorul poate efectua retrageri pentru aproape orice cheltuieli care beneficiază minorul. Nu există penalități de retragere. Cu toate acestea, deoarece activele UGMA sunt deținute din punct de vedere tehnic de către minor, ele sunt considerate ca active dacă el solicită ajutor financiar federal pentru colegiu, reducându-și eventual eligibilitatea.
Odată ce ajung la vârsta majorității în statul lor, minorii au acces complet la contul UGMA. În acel moment, ei pot utiliza fondurile după bunul plac.
Implicații fiscale UGMA
Contribuțiile la conturile UGMA sunt realizate cu dolari post-impozitare - donatorul nu primește o deducere de impozit pe venit pentru a le face. Cu toate acestea, până la 15.000 USD per persoană (30.000 USD pentru un cuplu căsătorit) pot fi contribuite fără impozit cadou.
În scopuri fiscale federale, minorul sau beneficiarul este considerat proprietarul tuturor activelor dintr-un cont UGMA și a veniturilor pe care le generează. Dar veniturile acestor conturi pot fi impozitate fie copilului, fie părintelui. Cerințele de raportare depind de venitul generat de cont și de vârsta beneficiarului.
În anumite circumstanțe, părinții pot alege să raporteze conturile UGMA ale copiilor lor pe propriile declarații de impozit, profitând astfel de „impozitul kiddie” sau de impozitul pe investiția unui copil și alte venituri nelegate.
Acest lucru înseamnă că, dacă venitul neașteptat al copilului, inclusiv câștigurile UGMA, a fost mai mic de 2.100 USD în 2019 și el sau ea nu avea mai mult de 19 ani (sau 24 dacă este student cu normă întreagă) la sfârșitul anului fiscal corespunzător, părinții pot alege să raporteze veniturile copilului lor pe propria declarație fiscală. În acest caz, primii 1.050 de dolari din venitul neobișnuit al copilului sunt fără taxe. Următorul 1.050 de dolari este impozitat la cota de impozitare a copilului. Tot ceea ce depășește 2.100 de dolari este impozitat la cota de impozitare a părinților.
Dacă o astfel de alegere nu se face sau dacă venitul neașteptat al copilului depășește 2.100 de dolari la sfârșitul anului fiscal, minorul ar trebui să depună declarația fiscală sub rezerva normelor „impozitului kiddie”.
În scopuri fiscale, un UGMA afectează limitele de a da un donator pe toată durata vieții. În cazul în care un donator care acționează în calitate de custod deceda înainte ca bunul custodial să fie transferat minorului, întreaga proprietate custodială este inclusă în proprietatea impozabilă a donatorului.
UGMA versus UTMA
UGMA și Legea privind transferurile unice către minori (UTMA) sunt de obicei utilizate în mod interschimbabil, dar cele două au unele distincții. Conturile vamale înființate în cadrul noului UTMA, care datează din 1986, pot conține orice fel de imobilizări corporale sau necorporale, inclusiv imobiliare, opere de artă și proprietate intelectuală. În schimb, conturile UGMA sunt limitate la active financiare, cum ar fi numerar, acțiuni, obligațiuni și produse de asigurare (polițe, anuități).
Toate statele permit conturi UGMA. În prezent, Vermont și Carolina de Sud nu permit conturi UTMA (din martie 2019).
Cheie de luat cu cheie
- Legea uniformă a cadourilor pentru minori (UGMA) oferă o modalitate de a transfera activele financiare către un minor, fără crearea de timp și costisitoare a unui trust oficial.
- Un cont UGMA este gestionat de un custod adult, până la împlinirea vârstei minore, moment în care își asumă controlul asupra contului.
- Veniturile generate de cont UGMA nu sunt protejate de impozite, dar sunt impozitate la rata mai mică de „impozit kiddie” a minorului, până la o anumită sumă.