Prețuri de transfer
Prețul de transfer este o practică contabilă care reprezintă prețul pe care o divizie dintr-o companie percepe o altă divizie pentru bunurile și serviciile furnizate. Prețurile de transfer permit stabilirea prețurilor pentru bunurile și serviciile schimbate între o filială, o filială sau companii controlate în mod obișnuit care fac parte din aceeași întreprindere mai mare. Prețurile de transfer pot duce la economii fiscale pentru corporații, deși autoritățile fiscale pot contesta revendicările lor.
Cheie de luat cu cheie
- Prețul de transfer este o practică contabilă care reprezintă prețul pe care o divizie dintr-o companie percepe o altă divizie pentru bunurile sau serviciile furnizate.
- Un preț de transfer se bazează pe prețurile de pe piață pentru perceperea unei alte divizii, filiale sau societăți holding pentru servicii prestate.
- Cu toate acestea, companiile au utilizat prețurile de transfer între companii pentru a reduce sarcinile fiscale ale companiei-mamă.
- Companiile percep un preț mai mare diviziunilor din țările cu impozite mari (reducerea profitului), în timp ce percep un preț mai mic (crește profitul) pentru diviziunile din țările cu impozite mici.
Cum funcționează prețul de transfer
Prețul de transfer este o practică de contabilitate și impozitare care permite tranzacțiile de stabilire a prețurilor în cadrul întreprinderilor și între filialele care operează sub control comun sau proprietate. Practica prețurilor de transfer se extinde atât la tranzacțiile transfrontaliere, cât și la cele interne.
Un preț de transfer este utilizat pentru a determina costul de a percepe o altă divizie, filială sau companie holding pentru serviciile prestate. În mod obișnuit, prețurile de transfer sunt prețuri bazate pe prețul continuu de piață pentru acel bun sau serviciu. Prețurile de transfer pot fi aplicate și proprietății intelectuale, cum ar fi cercetarea, brevetele și redevențele.
Companiile multinaționale (MNC) au dreptul legal să utilizeze metoda prețurilor de transfer pentru a aloca câștiguri în rândul diferitelor companii filiale și filiale care fac parte din organizația mamă. Cu toate acestea, uneori, companiile pot folosi (sau utilizează greșit) această practică prin modificarea veniturilor impozabile, reducând astfel impozitele lor generale. Mecanismul prețurilor de transfer este un mod prin care companiile pot muta pasivele fiscale în jurisdicții fiscale cu costuri reduse.
Prețuri de transfer și impozite
Pentru a înțelege mai bine cum afectează prețul de transfer factura fiscală a companiei, să luăm în considerare următorul scenariu. Să spunem că un producător de automobile are două divizii: Divizia A, care produce software în timp ce Divizia B produce mașini.
Divizia A vinde software-ul altor producători auto, precum și companiei sale mamă. Divizia B plătește Diviziei A pentru software, de obicei la prețul de piață predominant pe care divizia A îl percepe pe alți producători de automobile.
Să spunem că divizia A decide să perceapă un preț mai mic diviziei B în loc să folosească prețul de piață. Ca urmare, vânzările sau veniturile diviziei A sunt mai mici din cauza prețurilor mai mici. Pe de altă parte, costurile diviziei B pentru bunurile vândute (COGS) sunt mai mici, crescând profiturile diviziei. Pe scurt, veniturile diviziei A sunt mai mici cu aceeași sumă ca economiile de costuri ale diviziei B, astfel încât nu există niciun impact financiar asupra corporației generale.
Cu toate acestea, să spunem că divizia A se află într-o țară cu impozite mai mari decât divizia B. Compania generală poate economisi impozite făcând divizia A mai puțin profitabilă și divizia B mai profitabilă. Făcând diviziunea A să scadă prețurile mai mici și să treacă acele economii diviziei B, sporind profiturile sale printr-un COGS mai scăzut, divizia B va fi impozitată cu o rată mai mică. Cu alte cuvinte, decizia diviziei A de a nu percepe prețurile de piață către divizia B permite companiei generale să se sustragă din impozite.
Pe scurt, prin taxarea peste sau sub prețul pieței, companiile pot utiliza prețurile de transfer pentru a transfera profiturile și costurile către alte divizii pe plan intern pentru a-și reduce sarcina fiscală. Autoritățile fiscale au reguli stricte cu privire la prețul de transfer pentru a încerca să împiedice companiile să-l folosească pentru a evita impozitele.
Prețuri de transfer și IRS
IRS afirmă că prețul de transfer ar trebui să fie același între tranzacțiile între companii care ar fi avut loc altfel, dacă compania ar fi efectuat tranzacția cu o parte sau un client din afara companiei. Conform site-ului IRS, prețurile de transfer sunt definite după cum urmează:
Reglementările de la secțiunea 482 prevăd, în general, că prețurile percepute de un afiliat la altul, într-o tranzacție între companii care implică transferul de bunuri, servicii sau necorporale, obțin rezultate care sunt în concordanță cu rezultatele care ar fi fost realizate dacă contribuabilii necontrolati s-ar fi angajat aceeași tranzacție în aceleași circumstanțe.
Drept urmare, raportarea financiară a prețurilor de transfer are linii directoare stricte și este urmărită îndeaproape de autoritățile fiscale. De multe ori auditorii și autoritățile de reglementare solicită o documentație extinsă. Dacă valoarea transferului este făcută incorect sau necorespunzător, este posibil ca situațiile financiare să fie necesare din nou, iar taxele sau penalitățile ar putea fi aplicate.
Cu toate acestea, există multă dezbatere și ambiguitate în legătură cu modul în care prețurile de transfer între divizii ar trebui să fie contabilizate și care divizie ar trebui să suporte sarcina fiscală.
Exemple din lumea reală
Câteva cazuri proeminente continuă să fie o chestiune de conținut între autoritățile fiscale și companiile implicate.
Coca Cola
Datorită producției, comercializării și vânzării concentrărilor Coca-Cola Co. (KO) pe diverse piețe de peste mări, compania continuă să apere prețurile de transfer de 3, 3 miliarde de dolari ale unui acord de redevență. Compania a transferat valoarea IP către filialele din Africa, Europa și America de Sud între 2007 și 2009. IRS și Coca Cola continuă să lupte prin litigii, iar cazul nu a fost încă rezolvat.
Facebook Inc.
Într-un alt caz de miză mare, IRS susține că Facebook Inc. (FB) a transferat 6, 5 miliarde de dolari de imobilizări necorporale către Irlanda în 2010, reducând astfel factura fiscală semnificativ. Dacă IRS câștigă cazul, Facebook poate fi obligată să plătească până la 5 miliarde de dolari pe lângă dobânzi și penalități. Procesul, care a fost stabilit pentru august 2019 la Curtea Fiscală din SUA, a fost întârziat, permițând Facebook-ului să rezolve eventual o soluționare cu IRS.
Medtronic
Începând cu anul 2019, producătorul de dispozitive medicale din Irlanda, Medtronic și IRS, urmează să fie soluționate în 2020 în litigiu pentru o soluție de 1, 4 miliarde de dolari. Medtronic este acuzat că a transferat proprietatea intelectuală în paradisurile cu impozite mici la nivel global. Transferul implică valoarea imobilizărilor necorporale dintre Medtronic și afiliatul său din producția puertoricană pentru anii fiscali 2005 și 2006. Curtea s-a ocupat inițial de Medtronic, dar IRS a depus o cale de atac.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.