Articolul de preferință fiscală
Un element de preferință fiscală este un tip de venit, în mod normal primit fără taxe, care poate declanșa impozitul minim alternativ (AMT) pentru contribuabili. Printre elementele de preferință fiscală se numără dobânzile pentru obligațiunile municipale de activitate privată, excluderile care se califică pentru stocurile de afaceri mici și costurile de foraj intangibile în exces pentru petrol și gaze - dacă valoarea acestor elemente depășește 40% din veniturile AMT. Elementele de preferințe fiscale sunt adăugate la valoarea venitului AMT din formula fiscală IRS.
Înțelegerea elementelor de preferință fiscală
Impozitul minim alternativ (AMT) este cel mai puțin impozit pe care trebuie să îl plătească o persoană sau o societate după ce au fost luate toate excluderile, creditele și deducerile eligibile. AMT este o alternativă fiscală suplimentară fiscală la impozitul pe venit standard. Folosește multe deducții comune detaliate și, prin urmare, are un impact asupra câștigătorilor cu venituri mari, deoarece elimină multe dintre aceste deducții. Un contribuabil care realizează mai mult decât valoarea scutirii AMT și utilizează deducțiile trebuie să își calculeze impozitele de două ori - un calcul pentru impozitul pe venit obișnuit și altul pentru AMT. Persoanele care au un venit brut ajustat mai mare decât scutirea (70.300 USD pentru un singur / șef de gospodării și 109.400 USD pentru depunerea în căsătorie în comun, din 2018) trebuie să calculeze AMT și să plătească cea mai mare din ambele impozite calculate.
Elementele care trebuie incluse la calcularea taxei minime alternative se numesc elemente de preferință fiscală. Elementul de preferință fiscală este venitul care supune o persoană fizică AMT și este tratat diferit în scopuri fiscale și AMT obișnuite - este exclus atunci când se calculează obligația fiscală obișnuită, dar este inclus în calcularea răspunderii cuiva pentru impozitul minim alternativ. Astfel, un element de preferință fiscală ar putea fi deductibil din impozite în circumstanțe normale, dar nu este în sensul impozitului alternativ minim. Dacă valoarea elementelor de preferință fiscală depășește un anumit procent din venitul contribuabilului, contribuabilul trebuie să adauge aceste elemente înapoi la venitul său impozabil pentru a calcula valoarea impozitului datorat, creând astfel o factură fiscală mai mare. Apoi, calculați AMT, calculați veniturile impozabile în mod obișnuit și apoi adăugați înapoi elemente de preferință în scopuri fiscale minime. Elementele de preferințe fiscale includ:
- Deducții pentru deprecierea / epuizarea accelerată
- Venit net din proprietățile de petrol și gaze
- Costuri excesive de foraj intangibil
- Dobânda pentru obligațiunile de activitate privată specială redusă cu orice deducție (nu este permisă în calcularea impozitului regulat) care ar fi fost permisă dacă astfel de dobândă ar fi fost incluse în venitul brut
- Excluderea calificativă pentru stocurile de afaceri mici
- Câștiguri de capital din exercitarea opțiunilor de acțiuni
- Credite fiscale pentru investiții
Ca și AMT în sine, elementele de preferință fiscală sunt concepute pentru a împiedica contribuabilii cu venituri mari să evite prea mult impozitul pe venit prin participarea la anumite activități. De exemplu, investitorii care dețin obligațiuni de activitate privată (PAB) emise după august sau septembrie 1986 trebuie să declare toate veniturile primite din aceste obligațiuni, minus cheltuielile de investiții. Această regulă împiedică contribuabilii să protejeze toate veniturile din investiții în acest tip de emisiune de obligațiuni.
Cheie de luat cu cheie
- Elementele de preferințe fiscale sunt cazuri speciale privind veniturile primite, care pot fi incluse în calculul taxei minime alternative (AMT).
- AMT este conceput pentru a împiedica anumiți contribuabili să scape de cota lor justă de obligații fiscale prin pauze fiscale, cum ar fi cu articole preferențiale.
- Elementele de preferințe fiscale pot include venitul net din depozitele de petrol și gaze, deduceri din amortizarea accelerată, exercitarea opțiunilor de acțiuni și credite fiscale pentru investiții, printre altele.
Calcularea AMT
Pentru a stabili dacă datorează AMT, persoanele fizice pot utiliza software fiscal care efectuează automat calculul sau pot completa formularul IRS 6251. Acest formular ia în considerare cheltuielile medicale, dobânzile ipotecare la domiciliu și alte câteva deducții diverse pentru a ajuta depunătorii de taxe să stabilească dacă deducțiile lor sunt peste o limită totală stabilită de IRS.
De asemenea, formularul solicită informații cu privire la anumite tipuri de venituri, cum ar fi restituirile fiscale, dobânzile de investiții și dobânzile de la obligațiunile de activitate privată, precum și numerele care corespund câștigurilor sau pierderilor de capital aferente cedării proprietății. IRS dispune de formule specifice pentru a determina care parte din aceste venituri și deducții trebuie depuse la dispoziția depunătorilor de taxe pe formularul 6251 și folosește un alt set de formule pentru a determina modul în care aceste numere duc la AMTI.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.