Renunțare calificată
O renunțare calificată este un refuz de a accepta proprietăți care îndeplinesc prevederile prevăzute în Legea privind reforma fiscală a Codului de venituri interne (IRC) din 1976, permițând ca proprietatea sau interesul asupra proprietății să fie tratate ca o entitate care nu a fost primită niciodată. Secțiunea 2518 din IRC permite unui beneficiar al unei proprietăți sau al unui trust să facă o exonerare de responsabilitate, astfel încât beneficiarul nu a primit niciodată proprietatea în scopuri fiscale.
Înțelegerea renunțării la calificare
Uneori, costurile primirii unui cadou pot fi mai mari decât beneficiile cadoului, ca urmare a implicațiilor fiscale. În aceste cazuri, refuzul cadoului poate fi un lucru eficient din punct de vedere fiscal. Renunțarea la orice cadou sau legătura este cunoscută ca o exonerare de calificare, în scopuri de impozit pe venit federal. Serviciul de venituri interne (IRS) definește o exonerare de responsabilitate calificată ca un refuz irevocabil și necalificat de către o persoană de a accepta un interes în proprietate. Renunțările la calificare sunt utilizate pentru a evita impozitul pe proprietatea federală și impozitul pe cadouri și pentru a crea transferuri inter-generaționale legale care evită impozitarea, cu condiția să îndeplinească următorul set de cerințe:
- Renunțarea la răspundere este făcută în scris și semnată de partea care renunță la renunțare. În plus, el / el trebuie să identifice proprietatea sau interesul pentru proprietatea care este respinsă. Interesul respins trebuie apoi transmis, în scris, persoanei sau entității însărcinate cu obligația de a transfera activele de la furnizor către destinatar (e).
- Scrisul este primit de către cedentul dobânzii, reprezentanții legali ai acestuia sau deținătorul titlului legal asupra proprietății la care se referă dobânda în mai puțin de nouă luni de la data la care a fost transferată proprietatea. În cazul renunțării la vârsta sub 21 de ani, renunțarea la răspundere trebuie să fie scrisă la mai puțin de nouă luni după ce renunțarea la 21 de ani.
- Discriminarea nu acceptă interesul sau niciunul dintre beneficiile sale. De fapt, după ce o persoană a acceptat proprietatea, nu poate să o renunțe.
- Ca urmare a unui astfel de refuz, dobânda trece fără nicio direcție din partea persoanei care efectuează renunțarea la răspundere și trece fie către soțul decedatului, fie către o altă persoană decât persoana care face răspunderea.
Doar dacă aceste patru cerințe sunt îndeplinite, renunțarea la răspundere poate fi tratată ca și când nu a primit niciodată darul în primul rând. Proprietatea renunțată este apoi transmisă „beneficiarului contingent” în mod implicit, adică unei alte părți decât beneficiarul declarat inițial al cadoului sau legătura. Practic, proprietatea trece către beneficiarul contingent, fără nici o consecință fiscală pentru persoana care renunță la proprietate, cu condiția ca renunțarea la răspundere legală să fie calificată. Conform legii fiscale federale, dacă o persoană fizică face o „exonerare de calificare” în ceea ce privește un interes pentru proprietate, dobânda renunțată este tratată ca și cum dobânda nu ar fi fost niciodată transferată către acea persoană, pentru cadou, proprietate și transfer de generație (săritura generației GST) în scopuri fiscale. Astfel, o persoană care face o exonerare calificată nu va avea consecințe fiscale de transfer, deoarece nu este respectată în scopuri de impozit pe transfer. Legea federală nu tratează renunțarea ca și cum ar fi preîncetat decedatul. Acest lucru este contrar legilor cu privire la renunțarea la multe state în care interesele de proprietate excluse sunt transferate ca și cum reclamantul ar fi preîncetat donatorul sau decedarea.
Cheie de luat cu cheie
- O exonerare calificată este o parte a codului fiscal al SUA care permite bunurilor imobiliare să treacă la un beneficiar fără a fi supus impozitului pe venit.
- Din punct de vedere legal, renunțarea la răspundere civilă prezintă transferul de active ca și cum beneficiarul intenționat nu le-ar fi primit niciodată.
- Pentru a se califica o exonerare, acesta trebuie să îndeplinească patru cerințe formulate în scris și în concordanță cu legea federală.
Reglementări privind renunțarea la răspundere legală și planificare imobiliară
Datorită reglementărilor stricte care determină dacă renunțările la răspundere sunt considerate „calificate” în conformitate cu standardele IRC, este esențial ca partea care renunță să înțeleagă riscul implicat de renunțarea la proprietate. În cele mai multe cazuri, consecințele fiscale ale primirii proprietăților se situează mult sub valoarea proprietății în sine. De obicei este mai benefic să acceptați proprietatea, să plătiți impozitele pe ea și apoi să vindeți proprietatea, în loc să renunțați la interesul pentru aceasta.
Dacă o exonerare nu îndeplinește cele patru cerințe enumerate mai sus, atunci este vorba despre o renunțare la calificare. În acest caz, renunțarea, mai degrabă decât cea decedentă, este considerată ca și-a transferat interesul asupra proprietății către beneficiarul contingent. În plus, renunțarea este tratată ca cedent în scopuri de impozit pe cadou și va trebui să aplice regulile privind impozitul pe cadou pentru a determina dacă a făcut un cadou impozabil beneficiarului contingent.
Atunci când sunt utilizate pentru planificarea succesiunii, exonerările calificate trebuie utilizate în funcție de dorințele decedatului, ale beneficiarului și ale beneficiarului contingent.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.