Sistem modificat de recuperare accelerată a costurilor (MACRS)
Sistemul modificat de recuperare a costurilor accelerate (MACRS) este un sistem de amortizare utilizat în scopuri fiscale în deprecierea MACRS din SUA permite recuperarea costului capitalizat al unui activ pe o perioadă specificată prin deduceri anuale. Sistemul MACRS plasează activele fixe în clase care au stabilit perioade de amortizare.
Cheie de luat cu cheie
- Sistemul modificat de recuperare a costurilor accelerate (MACRS) permite unei întreprinderi să recupereze baza de costuri a anumitor active care se deteriorează în timp.
- IRS oferă linii directoare privind activele care sunt eligibile pentru MACRS și ce cifră de viață utilă ar trebui utilizată.
- MACRS permite o amortizare mai rapidă în primii ani de viață a unui activ și încetinește deprecierea ulterior. Acest lucru este benefic pentru întreprinderi din punct de vedere fiscal.
Înțelegerea sistemului modificat de recuperare a costurilor accelerate (MACRS)
Așa cum este definit de Serviciul de venituri interne (IRS), amortizarea este o deducere a impozitului pe venit care permite unei întreprinderi să recupereze baza de costuri a anumitor proprietăți. Este o indemnizație anuală pentru uzura, deteriorarea sau obsolescența proprietății. Majoritatea activelor corporale sunt amortizabile. De asemenea, anumite active necorporale, cum ar fi brevetele și drepturile de autor, sunt depreciate.
Sistemul modificat de recuperare a costurilor accelerate (MACRS) este metoda de depreciere corespunzătoare pentru majoritatea activelor. MACRS permite o mai mare depreciere accelerată pe perioade mai lungi de timp. Acest lucru este benefic, deoarece accelerarea mai rapidă permite persoanelor și întreprinderilor să deducă sume mai mari în primii ani de viață a unui activ, și mai puțin mai târziu. Amortizarea folosind MACRS poate fi aplicată la active precum echipamente de calculator, mobilier de birou, automobile, garduri, clădiri agricole, cai de curse ș.a.
Exemplu de MACRS
IRS publică viața utilă a diferitelor clase de active. Aceste informații sunt utilizate pentru a calcula deprecierea pentru un anumit tip de activ calificat. Puține exemple despre unele active și viața lor utilă în ani publicate de IRS includ:
| Active și viață utilă în ani | |
|---|---|
Descrierea activelor | Viață utilă (ani) |
Tractoare, cai de curse, proprietăți închiriate către proprietate etc. | 3 |
Automobile, autobuze, camioane, computere, mașini de birou, bovine de reproducție, mobilier etc. | 5 |
Mobilier de birou, accesorii, utilaje agricole, cale ferată etc. | 7 |
Nave, remorchere, structura agricolă, fructe sau nuci purtătoare de arbori sau viță de vie etc. | 10 |
Stația de tratare a apelor reziduale, proprietatea restaurantelor, linia de distribuție a gazelor naturale, îmbunătățiri funciare, cum ar fi arbuști, garduri și trotuare etc. | 15 |
Clădiri agricole, anumite canalizări municipale etc. | 20 |
Proprietatea de utilitate a apei, anumite canalizări municipale etc. | 25 |
Orice clădire sau structură în care 80% sau mai mult din veniturile sale brute din chirie provin din unități de locuit | 27, 5 |
O clădire de birouri, magazin sau depozit care nu este proprietate rezidențială sau are o durată de viață mai mică de 27, 5 ani | 39 |
Consultați Publicația IRS 946 - Cum să amortizați proprietatea pentru o defalcare completă a claselor de active și a vieții lor utile. Deoarece regulile fiscale pentru MACRS sunt complexe, paginile de 100 de plus din Publicația IRS 946 oferă îndrumări complete despre deprecierea activelor cu MACRS.
Pe baza informațiilor furnizate în tabel, o afacere își poate determina amortizarea fiscală pentru active. Baza deprecierii proprietății MACRS este baza costurilor proprietății înmulțită cu procentul de utilizare a afacerilor / investițiilor. Suma obținută este recunoscută în declarația de impozit pe venit și utilizată pentru a determina venitul impozabil prin factorizarea oricăror credite și deducții fiscale care pot fi solicitate pe proprietate. Rețineți că amortizarea fiscală derivată nu este înregistrată în situațiile financiare, deoarece aceste situații calculează deprecierea folosind metoda de amortizare liniară sau o altă formă de amortizare a costurilor accelerate.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.