Goodwill vs. alte imobilizări necorporale: Care este diferența?

Unul dintre conceptele care pot conferi o încadrare întreprinderilor care nu sunt contabile (și chiar unor contabilități) este distincția dintre fondul comercial și alte imobilizări necorporale din situațiile financiare ale unei companii. Poate că este de așteptat confuzia. La urma urmei, fondul comercial denotă valoarea anumitor resurse nemonetare, non-fizice ale afacerii și asta pare exact cum este un activ intangibil.

Cu toate acestea, există mulți factori care separă fondul comercial de celelalte imobilizări necorporale, iar cei doi termeni reprezintă elemente rând separate pe un bilanț.

Cheie de luat cu cheie

• Loialitatea clienților, reputația mărcii și alte active necuantificabile sunt considerate drept fond comercial.
• Imobilizările necorporale sunt cele care nu sunt fizice, dar pot fi identificate, cum ar fi tehnologia proprietății unei companii (software de computer, etc.), drepturile de autor, brevete, acorduri de licență și nume de domenii ale site-ului web.
• În timp ce „fondul comercial” și „imobilizările necorporale” sunt uneori utilizate în mod interschimbabil, există diferențe semnificative între cele două în lumea contabilității.

bunăvoință

Fondul comercial este o categorie diversă pentru imobilizări necorporale, care sunt mai greu de analizat individual sau măsurate direct. Loialitatea clienților, reputația mărcii și alte active necuantificabile sunt considerate drept fond comercial.

Înregistrările unei companii de inovație, cercetare și dezvoltare și experiența echipei sale de management sunt adesea incluse. Fondul comercial nu poate exista independent de afacere și nici nu poate fi vândut, achiziționat sau transferat separat. Drept urmare, fondul comercial are o viață utilă care este nedeterminată, spre deosebire de majoritatea celorlalte active necorporale.

Fondul comercial apare numai într-un bilanț atunci când două companii finalizează o fuziune sau achiziție. Atunci când o companie cumpără o altă firmă, orice plătește peste și peste valoarea netă a activelor identificabile ale țintei devine fond comercial în bilanț.

Spuneți că o companie de băuturi răcoritoare a fost vândută pentru 120 de milioane de dolari; avea active în valoare de 100 milioane USD și pasive de 20 milioane dolari. Suma de 40 de milioane de dolari care a fost plătită și peste 80 de milioane de dolari (valoarea activelor minus pasivele) este valoarea fondului comercial și este înregistrată în cărți ca atare.

Priviți acest exemplu de secțiune de active a unui bilanț. Fondul comercial este un element rând separat de imobilizările necorporale.

Alte imobilizări necorporale

Imobilizările necorporale sunt cele care nu sunt fizice, dar identificabile. Gândiți-vă la o tehnologie proprie a companiei (software de computer, etc.), drepturi de autor, brevete, acorduri de licență și nume de domenii ale site-ului web. Acestea nu sunt lucruri pe care cineva le poate atinge exact, dar este posibil să le estimați valoarea pentru întreprindere. Imobilizările necorporale pot fi cumpărate și vândute independent de afacerea în sine.

Există, de asemenea, o distincție cheie în modul în care cele două clase de active sunt modificate odată ce sunt înscrise în cărți. Deoarece activele tind să își piardă o parte din valoare în timp, companiile trebuie să efectueze înregistrări periodice. Imobilizările necorporale sunt amortizate, ceea ce înseamnă că o sumă fixă ​​este marcată în fiecare an, ceea ce duce la o taxare simultană cu venituri. Valoarea amortizării este ajustată dacă valoarea activului este depreciată la un moment dat după achiziție sau dezvoltare.

consideratii speciale

Consiliul pentru Standarde Financiare de Contabilitate (FASB) a elaborat recent o nouă regulă alternativă pentru contabilitatea fondului comercial. Pentru o lungă perioadă de timp, aceasta ar putea fi amortizată pe o perioadă de 40 de ani. O hotărâre din 2001 a decretat că fondul comercial nu poate fi amortizat, ci trebuie evaluat anual pentru a determina pierderea deprecierii; acest proces de evaluare anual a fost costisitor și consumator de timp.

Acum, conform regulii alternative FASB pentru companiile private (2014) (extinsă în 2017 pentru companii publice), fondul comercial poate fi amortizat liniar într-o perioadă care să nu depășească 10 ani. Necesitatea testării pentru depreciere a scăzut; în schimb, o taxă de depreciere este înregistrată atunci când apare un eveniment care semnalează că valoarea justă ar putea fi inferioară valorii contabile. Aceste reguli se aplică întreprinderilor care se conformează principiilor contabile general acceptate (GAAP) folosind o metodă de contabilitate completă. Dacă condițiile indică faptul că valoarea contabilă nu poate fi recuperabilă, atunci se efectuează teste pentru depreciere.

În cazul în care nu există nici o depreciere, fondul comercial poate rămâne în bilanțul unei companii la nesfârșit.

Întreprinderile mici care utilizează contabilitatea de numerar sau contabilitatea de bază modificată pot utiliza ratele statutare stabilite de Serviciul de venituri interne (IRS). IRS permite o perioadă de anulare de 15 ani pentru produsele necorporale achiziționate. Există o mulțime de suprapuneri, precum și contrastul dintre raportarea IRS și GAAP.

Diferențele cheie

În timp ce „fondul comercial” și „imobilizările necorporale” sunt uneori utilizate în mod interschimbabil, există diferențe semnificative între cele două în lumea contabilității. Fondul comercial este o primă plătită peste valoarea justă a activelor în timpul achiziționării unei companii. Prin urmare, este etichetat către o companie sau o afacere și nu poate fi vândut sau achiziționat independent, în timp ce alte active necorporale, cum ar fi licențe, brevete etc. pot fi vândute și achiziționate independent. Fondul comercial este considerat a avea o durată de viață nedeterminată (atâta timp cât compania operează), în timp ce alte active necorporale au o viață utilă certă.