Deficiența fondului comercial
Deprecierea fondului comercial este o taxă contabilă pe care companiile o înregistrează atunci când valoarea contabilă a fondului comercial în situațiile financiare depășește valoarea justă. În contabilitate, fondul comercial este înregistrat după ce o companie dobândește active și pasive și plătește un preț care depășește valoarea lor netă identificabilă.
Deprecierea fondului comercial apare atunci când există o deteriorare a capacității activelor dobândite de a genera fluxuri de numerar, iar valoarea justă a fondului comercial scade sub valoarea contabilă. Poate cea mai cunoscută taxă de depreciere a fondului comercial a fost 98, 7 miliarde de dolari raportată în 2002 pentru fuziunea AOL Time Warner, Inc. Aceasta a fost, la vremea respectivă, cea mai mare pierdere a deprecierii de bunăstare raportată vreodată de o companie.
Cheie de luat cu cheie
- Deprecierea fondului comercial este o taxă contabilă care se realizează atunci când valoarea justă a fondului comercial scade sub valoarea înregistrată anterior din momentul unei achiziții.
- Fondul comercial este un activ intangibil care reprezintă prețul de achiziție în exces al unei alte companii pe baza proprietății sale proprietate sau intelectuală, recunoașterea mărcii, brevete etc., care nu este ușor cuantificabil.
- Deprecierea poate apărea dacă activele dobândite nu mai generează rezultatele financiare care se așteptau anterior la momentul achiziției.
- Trebuie să se efectueze un test anual pentru o depreciere a fondului comercial aliniat la principiile contabile general acceptate (GAAP), anual.
Deficiența fondului comercial
Cum funcționează deprecierea bunăvoinței
Deprecierea fondului comercial este o taxă de câștig pe care companiile o înregistrează în situațiile de venit după ce identifică faptul că există dovezi convingătoare că activul asociat cu fondul comercial nu mai poate demonstra rezultate financiare care se așteptau de la momentul achiziției sale.
Fondul comercial este un activ necorporabil asociat în mod obișnuit cu achiziția unei companii de către alta. Mai exact, fondul comercial este înregistrat într-o situație în care prețul de achiziție este mai mare decât netul valorii juste a tuturor activelor și datoriilor corporale și necorporale identificabile asumate în procesul unei achiziții. Valoarea numelui de marcă al companiei, baza de clienți solidă, relațiile bune cu clienții, relațiile bune cu angajații și orice brevet sau tehnologie proprie reprezintă câteva exemple de bunăvoință.
Deoarece multe companii achiziționează alte firme și plătesc un preț care depășește valoarea justă a activelor și pasivelor identificabile deținute de firma dobândită, diferența dintre prețul de achiziție și valoarea justă a activelor dobândite este înregistrată ca fond comercial. Cu toate acestea, dacă apar circumstanțe neprevăzute care scad fluxurile de numerar preconizate din activele dobândite, fondul comercial înregistrat poate avea o valoare justă curentă mai mică decât cea rezervată inițial, iar compania trebuie să înregistreze o depreciere a fondului comercial.
consideratii speciale
Modificări ale standardelor de contabilitate pentru bunăvoință
Deprecierea fondului comercial a devenit o problemă în timpul scandalurilor contabile din 2000-2001. Multe firme și-au umflat artificial bilanțurile raportând valori excesive ale fondului comercial, care a fost permis la acel moment să fie amortizat pe durata de viață utilă estimată. Amortizarea unei imobilizări necorporale de-a lungul duratei sale de viață utilă reduce valoarea cheltuielilor înregistrate aferente activului respectiv în orice an.
În timp ce piețele taur au trecut anterior cu privire la bunăvoința și manipulările similare, scandalurile contabile și schimbarea regulilor au obligat companiile să raporteze fondul comercial la niveluri realiste. Standardele contabile actuale impun companiilor publice să efectueze teste anuale cu privire la deprecierea fondului comercial, iar fondul comercial nu mai este amortizat.
Test anual pentru deprecierea bunăvoinței
Principiile contabile general acceptate din SUA (GAAP) impun companiilor să-și revizuiască fondul comercial pentru depreciere cel puțin anual la nivelul unității de raportare. Evenimentele care pot declanșa deteriorarea fondului comercial includ deteriorarea condițiilor economice, o concurență sporită, pierderea personalului cheie și acțiuni de reglementare. Definiția unei unități de raportare joacă un rol crucial în timpul testului; este definit ca unitatea de afaceri pe care conducerea unei companii revizuiește și evaluează ca un segment separat. Unitățile de raportare reprezintă de obicei linii de afaceri distincte, unități geografice sau filiale.
Deficiența fondului comercial este identificată în două etape. În primul rând, o companie trebuie să compare valoarea justă a unei unități de raportare cu valoarea contabilă a acesteia în bilanț. Deoarece valorile de piață observabile sunt rareori prezente pentru a determina valoarea justă a unei unități de raportare, echipele de management utilizează de obicei modele financiare pentru estimarea valorii juste. Dacă valoarea justă depășește valoarea contabilă, nu există nicio depreciere. Companiile nu au voie să își scrie bunăvoința. Dacă valoarea justă este mai mică decât valoarea contabilă, compania trebuie să efectueze a doua etapă prin aplicarea valorii juste la activele și pasivele identificabile ale unității de raportare. Soldul în exces al valorii juste este noul fond comercial, iar valoarea contabilă a fondului comercial trebuie redusă prin rezervarea unei taxe de depreciere a fondului comercial.
Procedura de bază care reglementează testele de depreciere a fondului comercial este stabilită în Codificarea standardelor de contabilitate (ASC) a Consiliului de standarde financiare contabile (FASB) din ASC 350-20-35, „Măsurarea ulterioară.” Puteți accesa codificarea direct online. Un test de depreciere a fondului comercial progresează în trei etape largi:
- O evaluare calitativă preliminară
- Etapa unu a unei evaluări cantitative
- Etapa a doua a unei evaluări cantitative