Recuperarea amortizării
Recuperarea amortizării este câștigul realizat prin vânzarea bunurilor de capital amortizabile care trebuie raportate ca venituri obișnuite în scopuri fiscale. Recuperarea amortizării este evaluată atunci când prețul de vânzare al unui activ depășește baza de impozitare sau baza de cost ajustată. Diferența dintre aceste cifre este astfel „recapturată” raportând-o ca venit obișnuit.
Recuperarea amortizării este raportată la formularul 4797 al Serviciului de Venituri Interne (IRS).
Cheie de luat cu cheie
- Recuperarea amortizării este o prevedere fiscală care permite IRS să colecteze impozite pe orice vânzare profitabilă a unui activ pe care contribuabilul îl folosise pentru a compensa anterior veniturile impozabile.
- Recapitularea amortizărilor asupra proprietăților imobiliare este impozitată la cota obișnuită de impozit pe venit a contribuabilului, mai degrabă decât la rata de impozitare a câștigurilor de capital mai favorabile.
- Recuperarea amortizărilor asupra câștigurilor specifice proprietății imobiliare, denumită câștiguri nerecuperate din secțiunea 1250, este limitată la maximum 25% pentru 2019.
- Pentru a calcula valoarea recuperării amortizării, baza de cost ajustată a activului trebuie să fie comparată cu prețul de vânzare al activului.
Înțelegerea recuperării amortizării
Companiile sunt responsabile de uzura imobilizărilor corporale prin amortizare. Amortizarea împarte costul asociat cu utilizarea unui activ pe parcursul unui număr de ani. IRS publică planuri de depreciere specifice pentru diferite clase de active. Programele spun unui contribuabil ce procent din valoarea unui activ poate fi dedusă în fiecare an și numărul de ani pentru care pot fi deduse deducerile.
În scopuri fiscale, cheltuielile cu amortizarea anuală scad veniturile obișnuite pe care o companie sau o persoană le plătește în fiecare an și reduc baza de costuri ajustată a activului. Dacă activul amortizat este cedat sau vândut pentru un câștig, cota obișnuită de impozit pe venit va fi aplicată la valoarea cheltuielilor de depreciere luate anterior asupra activului.
Recuperarea amortizării este o dispoziție fiscală care permite IRS să încaseze impozite pe orice vânzare profitabilă a unui activ pe care contribuabilul îl folosise pentru a compensa anterior veniturile sale impozabile. Întrucât amortizarea unui activ poate fi utilizată pentru a deduce venitul obișnuit, orice câștig din cedarea activului trebuie raportat și impozitat ca venit obișnuit, mai degrabă decât rata de impozitare a câștigurilor de capital mai favorabile.
Activele de capital amortizate deținute de o afacere de mai bine de un an sunt considerate proprietatea secțiunii 1231, astfel cum sunt definite în secțiunea 1231 din codul IRS. Secțiunea 1231 este o umbrelă pentru proprietatea Secțiunii 1245 și a proprietății Secțiunii 1250. Secțiunea 1245 se referă la proprietatea capitalului care nu este o construcție sau o componentă structurală. Secțiunea 1250 se referă la proprietățile imobiliare, cum ar fi clădirile și terenurile. Cota de impozitare pentru recapitularea amortizării va depinde dacă un activ este o secțiune 1245 sau 1250.
Exemple de reconstituire a amortizărilor
Secțiunea 1245 Recuperarea amortizării
Primul pas în evaluarea recuperării amortizării este determinarea bazei de cost a activului. Baza de cost inițială este prețul plătit pentru achiziționarea activului. Baza costului ajustat este baza costului inițial, minus orice cheltuială admisibilă admisibilă sau admisă suportată. De exemplu, dacă echipamentul de afaceri ar fi fost achiziționat pentru 10.000 USD și ar avea o cheltuială de depreciere de 2.000 USD pe an, baza de cost ajustată după patru ani ar fi 10.000 USD - (2.000 x 4) = 2.000 $.
În scopul impozitului pe venit, amortizarea ar fi recuperată dacă echipamentul este vândut pentru un câștig. Dacă echipamentul ar fi vândut pentru 3.000 de dolari, afacerea ar avea un câștig impozabil de 3.000 - 2.000 $ = 1.000 $. Este ușor să crezi că o pierdere a avut loc din vânzare, deoarece activul a fost cumpărat pentru 10.000 USD și vândut pentru doar 3.000 USD. Cu toate acestea, câștigurile și pierderile sunt realizate din baza costului ajustat, nu din baza costului inițial. Motivarea acestei metode se datorează faptului că contribuabilul a beneficiat de venituri obișnuite mai mici în anii precedenți din cauza cheltuielilor de amortizare anuale.
Câștigul realizat dintr-o vânzare de activ trebuie să fie comparat cu amortizarea acumulată. Cea mai mică dintre cele două cifre este considerată recapitularea deprecierii. În exemplul nostru de mai sus, întrucât câștigul realizat la vânzarea echipamentului este de 1.000 de dolari, iar amortizarea acumulată pe parcursul anului patru este de 8.000 de dolari, recapitularea deprecierii este, așadar, de 1.000 de dolari. Această sumă recaptată va fi tratată ca un venit obișnuit atunci când se depun impozite pentru anul.
În schimb, presupunem că echipamentul din exemplul de mai sus a fost vândut pentru 12.000 USD. În acest caz, întreaga depreciere acumulată de 8.000 de dolari este considerată un venit obișnuit în scopuri de recupere a amortizării. 2.000 USD suplimentari sunt tratați ca un câștig de capital și sunt impozitați la rata câștigurilor de capital favorabile. Nu există nicio amortizare care să se recapete dacă a fost realizată o pierdere la vânzarea unui activ amortizat.
Secțiunea 1250 Câștiguri nerecunoscute
Recuperarea amortizării asupra proprietăților imobiliare nu este impozitată la rata veniturilor obișnuite, atâta timp cât a fost utilizată o depreciere liniară pe parcursul vieții proprietății. Orice depreciere accelerată luată anterior este încă impozitată la rata obișnuită a impozitului pe venit în timpul recuperării. Cu toate acestea, aceasta este o întâmplare rară, deoarece IRS a obligat ca toate imobiliarele post-1986 să fie depreciate folosind metoda liniară. O parte din câștigul care depășește baza de cost inițială este impozitat ca un câștig de capital și se califică pentru rata de impozitare favorabilă pe câștigurile pe termen lung, dar partea care este legată de depreciere este impozitată la secțiunea 1250 a ratei impozitului nerelevată specifică numai câștigurilor din proprietate imobiliară. Cota de impozitare 1250 nerecunoscută este plafonată la 25% pentru anul 2019.
De exemplu, luați în considerare o proprietate de închiriere care a fost achiziționată pentru 275.000 USD și are o depreciere anuală de 10.000 USD (275.000 USD / 27.5 ani permisă de IRS pentru proprietatea de închiriere). După 11 ani, proprietarul decide să vândă proprietatea pentru 430.000 USD. Baza de cost ajustată este de 350.000 USD - (10.000 x 11) = 240.000 $. Câștigul realizat la vânzare va fi de 430.000 USD - 240.000 $ = 190.000 $. Câștigul secțiunii 1250 nerecunoscute poate fi calculat ca 10.000 $ x 11 = 110.000 $, iar câștigul de capital pe proprietate este de 190.000 USD - (10.000 x 11) = 80.000 $.
Să presupunem un impozit pe câștigurile de capital de 15% și că proprietarul se încadrează în pachetul de impozit pe venit de 32% pentru anul 2019. Secțiunea 1250 câștigurile nerecunoscute sunt limitate la 25% pentru 2019. Valoarea totală a impozitului pe care contribuabilul îl va datora la vânzarea acestui Proprietatea de închiriere este de (0, 15 x 80 000 $) + (0, 25 x 110 000 $) = 12 000 $ + 27 500 $ = 39 500 $. Valoarea recuperării amortizării este, așadar, de 27 500 de dolari.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.