Costuri de achiziție amânate (DAC)
De obicei utilizate în industria asigurărilor, costurile de achiziție amânate (DAC) sunt atunci când o companie deferează costurile de vânzare care sunt asociate cu achiziționarea unui nou client pe durata contractului de asigurare.
Cheie de luat cu cheie
- Costurile de achiziție amânate (DAC) sunt atunci când o companie suportă costurile asociate cu achiziționarea unui nou client pe durata contractului de asigurare.
- Utilizarea acestei metode de contabilitate tinde să reducă încordarea în primul an a unei politici și produce un model mai ușor de câștig.
- DAC este capitalizată ca o imobilizare intangibilă pentru a potrivi costurile cu veniturile aferente.
- Companiile pot amâna doar costurile asociate cu plasarea cu succes a noii afaceri și nu pot amortiza toate cheltuielile de serviciu.
Înțelegerea costurilor de achiziție amânate (DAC)
Companiile de asigurări se confruntă cu costuri avansate mari atunci când emit noi afaceri, inclusiv comisioane de trimitere către distribuitori și brokeri externi, subscriere și cheltuieli medicale. Adesea, aceste costuri pot depăși primele plătite în primii ani pentru diferite tipuri de planuri de asigurare.
Implementarea DAC permite companiilor de asigurări să extindă aceste costuri treptat pe măsură ce obțin venituri. Utilizarea acestei metode de contabilitate tinde să reducă încordarea în primul an a unei politici și produce un model mai ușor de câștig.
Începând cu 2012, asigurătorii au fost obligați să respecte o nouă regulă a Comitetului pentru standarde de contabilitate federală (FASB), „Contabilitatea costurilor asociate cu achiziționarea sau reînnoirea contractelor de asigurare” sau ASU 2010-26. FASB le permite companiilor să valorifice aceste costuri și să le amortizeze în timp, ceea ce înseamnă că sunt înregistrate ca active și nu ca cheltuieli și pot fi plătite treptat.
Important
DAC este tratat ca un activ în bilanț și amortizat pe toată durata de viață a contractului de asigurare, în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP).
FASB impune ca companiile să amortizeze soldurile „la nivel constant” pe durata prevăzută a contractelor. În cazul rezilierii contractului neașteptate, FASB reglementează că DAC trebuie să fie anulat, dar nu este supus unui test de depreciere, ceea ce înseamnă că activul nu este măsurat pentru a vedea dacă mai valorează suma declarată în bilanț.
Amortizare DAC
DAC reprezintă „investiția nerecuperată” în politicile emise și, prin urmare, este capitalizată ca o imobilizare intangibilă pentru a potrivi costurile cu veniturile aferente. În timp, costurile de achiziție sunt recunoscute ca o cheltuială care reduce activul DAC. Procesul de recunoaștere a costurilor în contul de profituri este cunoscut sub numele de amortizare și se referă la activul DAC care este amortizat sau redus pe un număr de ani.
Amortizarea necesită o bază care determină cât DAC ar trebui transformată într-o cheltuială pentru fiecare perioadă contabilă. Baza de amortizare variază în funcție de clasificarea Standardelor Federale de Contabilitate (FAS):
- FAS 60 / 97LP - Primele
- FAS 97 - Profit brut brut (EGP)
- FAS 120 - Marja brută estimată (EGM)
Conform FAS 60, ipotezele sunt „blocate” la problema politicii și nu pot fi modificate. Cu toate acestea, în conformitate cu FAS 97 și 120, ipotezele se bazează pe estimări care pot fi reajustate în funcție de necesități. Amortizarea DAC utilizează ca bază marjele brute estimate și se aplică o rată a dobânzii la DAC pe baza rentabilităților investițiilor.
Cerințe pentru costurile de achiziție amânate (DAC)
Înainte de introducerea ASU 2010-26, DAC a fost descrisă vag ca fiind costurile care „variază și sunt în primul rând legate de achiziția de contracte de asigurare”. Acest lucru a condus companiilor cu sarcina dificilă de a interpreta ce cheltuieli calificate pentru amânare și care au determinat deseori o o gamă largă de firme de asigurări pentru a clasifica majoritatea costurilor lor ca DAC.
Ulterior, FASB a ajuns la concluzia că contabilitatea DAC a fost abuzată și a răspuns prin furnizarea de orientări mai clare. ASU 2010-26 a fost însoțit de două modificări importante pentru îndeplinirea criteriilor de capitalizare:
- Companiile pot amâna doar costurile asociate cu plasarea cu succes a noii afaceri, mai degrabă decât toate cheltuielile legate de vânzări.
- Doar o parte din cheltuielile de back-office direct legate de venituri pot fi considerate un activ DAC.
Exemple de costuri amânabile includ:
- Comisioane care depășesc comisioane finale
- Costuri de subscriere
- Costuri de emitere a poliței