Cheltuieli cu datorii proaste
O cheltuială cu datorie necorespunzătoare este recunoscută atunci când un creanț nu mai este incasabil deoarece un client nu este în măsură să își îndeplinească obligația de a plăti o datorie restantă din cauza falimentului sau a altor probleme financiare. Companiile care acordă credit clienților lor raportează datorii necorespunzătoare ca o indemnizație pentru conturile îndoielnice din bilanț, care este cunoscută și sub formă de provizion pentru pierderi de credit.
Cheie de luat cu cheie
- Cheltuielile cu datoriile necorespunzătoare reprezintă un cost nefericit de a face afaceri cu clienții pe credit, întrucât există întotdeauna un risc implicit inerent extinderii creditului.
- Metoda de anulare directă înregistrează cantitatea exactă de conturi necolectabile, deoarece acestea sunt identificate în mod specific.
- Pentru a respecta principiul de potrivire, cheltuielile cu datoria necorespunzătoare trebuie să fie estimate prin metoda indemnizației în aceeași perioadă în care are loc vânzarea.
- Există două modalități principale de a estima o indemnizație pentru datoriile neperformante: procentul de vânzare și metoda de îmbătrânire a conturilor.
Cheltuieli cu datorii proaste
Înțelegerea cheltuielilor cu datoriile neperformante
Cheltuielile cu datoriile necorespunzătoare sunt clasificate în general ca vânzări și cheltuieli generale administrative și se regăsesc în contul de profit. Recunoașterea datoriilor necorespunzătoare duce la o reducere a compensațiilor la conturile de primit în bilanț - deși întreprinderile își păstrează dreptul de a colecta fonduri în cazul în care circumstanțele se schimbă.
Renunțare directă față de metoda indemnizației
Există două metode diferite utilizate pentru a recunoaște cheltuielile cu datoriile neperformante. Folosind metoda de anulare directă, conturile necolectabile sunt scrise direct cu cheltuieli, deoarece devin necolectabile. Această metodă este utilizată în SUA în scopuri de impozitare pe venit.
Cu toate acestea, în timp ce metoda de anulare directă înregistrează cantitatea exactă de conturi necolectabile, nu reușește să mențină principiul de potrivire utilizat în contabilitatea de angajare și principiile contabile general convenite (GAAP). Principiul de potrivire impune ca cheltuielile să fie corelate cu veniturile aferente în aceeași perioadă contabilă în care are loc tranzacția de venituri.
Din acest motiv, cheltuielile cu datoriile necorespunzătoare se calculează folosind metoda de indemnizație, care oferă o sumă estimată în dolari de conturi necolectabile în aceeași perioadă în care se realizează venitul.
Înregistrarea cheltuielilor cu datoriile necorespunzătoare folosind metoda alocației
Metoda indemnizației este o tehnică de contabilitate care permite companiilor să ia în considerare pierderile anticipate în situațiile sale financiare pentru a limita supraevaluarea veniturilor potențiale. Pentru a evita o supraevaluare a contului, o companie va estima cât din creanțele sale din vânzările din perioada curentă pe care se așteaptă să fie delincvente.
Deoarece nu a trecut o perioadă semnificativă de timp de la vânzare, o companie nu știe ce conturi exacte de primit vor fi plătite și care vor fi neplătite. Deci, o indemnizație pentru conturi îndoielnice se stabilește pe baza unei cifre anticipate, estimate.
O companie va debita cheltuielile cu datoriile necorespunzătoare și va credita acest cont de alocații. Indemnizația pentru conturi îndoielnice este un cont contraactiv care se plasează pe conturi de creanțe, ceea ce înseamnă că reduce valoarea totală a creanțelor atunci când ambele solduri sunt listate în bilanț. Această indemnizație se poate acumula în perioadele contabile și poate fi ajustată în funcție de soldul din cont.
Metode de estimare a cheltuielilor cu datorii neperformante
Există două metode principale pentru estimarea sumei în dolari a creanțelor conturilor neprevăzute să fie încasate. Cheltuielile cu datoriile necorespunzătoare pot fi estimate utilizând modelări statistice, cum ar fi probabilitatea de neplată pentru a determina pierderile preconizate ale datoriilor incorecte și neperformante. Calculele statistice pot utiliza date istorice din business, precum și din industrie în ansamblu. Procentul specific va crește de obicei pe măsură ce vârsta creanței crește, pentru a reflecta creșterea riscului de neplată și scăderea colectivității.
În mod alternativ, o cheltuială a datoriei proaste poate fi estimată luând un procent din vânzările nete, pe baza experienței istorice a companiei cu datorii neperformante. Companiile efectuează în mod regulat modificări ale alocației pentru înregistrarea pierderilor de credit, astfel încât acestea să corespundă cu cotele de modelare statistice actuale.
Metoda de îmbătrânire a conturilor primite
Metoda de îmbătrânire grupează toate conturile restante încasate în funcție de vârstă, iar procentele specifice sunt aplicate fiecărui grup. Totalul rezultatelor tuturor grupurilor este valoarea estimată necolectabilă. De exemplu, o companie are 70.000 USD de conturi de primit mai puțin de 30 de zile restante și 30.000 USD de conturi de primit mai mult de 30 de zile restante. Pe baza experienței anterioare, 1% din conturile de creanță cu vârsta mai mică de 30 de zile nu vor fi colectate, iar 4% din conturile de primit cu cel puțin 30 de zile nu vor fi colectate. Prin urmare, compania va raporta o indemnizație și o cheltuială a datoriei proaste de 1.900 USD ((70.000 USD * 1%) + (30.000 USD * 4%). Dacă următoarea perioadă contabilă are ca rezultat o indemnizație estimată de 2.500 dolari, bazată pe conturi restante de primit, doar 600 USD (2.500 dolari - 1.900 USD) vor fi cheltuielile cu datorii proaste din a doua perioadă.
Procentul metodei de vânzare
Metoda de vânzare aplică un procent plat la valoarea totală a vânzărilor în dolari pentru perioada respectivă. De exemplu, pe baza experienței anterioare, o companie se poate aștepta ca 3% din vânzările nete să nu fie colectate. Dacă vânzările nete totale pentru această perioadă sunt de 100.000 USD, compania stabilește o indemnizație pentru conturi îndoielnice pentru 3.000 USD, raportând simultan 3.000 USD în cheltuieli cu datorii neperformante. Dacă următoarea perioadă contabilă are ca rezultat vânzări nete de 80.000 dolari, în alocația pentru conturile îndoielnice este raportată o sumă suplimentară de 2.400 dolari, iar în a doua perioadă se înregistrează cheltuieli cu datorii. Soldul total al indemnizației pentru conturile îndoielnice după aceste două perioade este de 5.400 USD.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.