Secțiunea 1245
Secțiunea 1245 este codificată în Codul Statelor Unite (USC) la titlul 26 - Codul veniturilor interne (IRC), subtitlul A - Impozitele pe venit, capitolul 1 - Impozitele și impozitele normale, subcapitolul P - Câștigurile și pierderile de capital, partea IV - Reguli speciale pentru determinarea câștigurilor și pierderilor de capital, secțiunea 1245 - câștig din cedarea anumitor proprietăți amortizabile. Această taxonomie (lungă!) Ne informează în mod util că secțiunea 1245 acoperă cota de impozit aplicabilă pentru câștigurile din vânzarea sau transferul proprietăților amortizabile și amortizabile. Să săpăm mai adânc pentru a afla ce fel de proprietate este acoperită și ce cotă de impozit se aplică.
Secțiunea 1245
Secțiunea 1245 recapătă amortizarea sau amortizarea admisă sau admisibilă asupra proprietății personale corporale și necorporale în momentul în care o afacere vinde o astfel de proprietate cu un câștig prin impozitarea câștigului la rate de venit obișnuite, în măsura amortizării sau amortizării admise sau permise.
Secțiunea 1245 Proprietate definită
Secțiunea 1245 Proprietatea este orice proprietate personală materială sau necorporală nouă sau utilizată care a fost sau ar putea fi supusă deprecierii sau amortizării. Exemple de proprietăți personale corporale sunt utilaje, vehicule, echipamente, coșuri de depozitare a cerealelor și silozuri, furnale și cuptoare de cărămidă. Exemple de proprietăți personale necorporale sunt brevetele, drepturile de autor și mărcile comerciale.
Secțiunea 1245 proprietatea nu este o îmbunătățire a terenului sau a terenurilor, nici clădirile sau structurile sale inerent permanente, nici componentele sale structurale. Exemple de proprietăți care nu sunt proprietate personală sunt terenuri, clădiri, ziduri, garaje și HVAC.
Secțiunea 1245
Secțiunea 1245 este un mecanism de recapturare la ratele obișnuite de impozitare pe venit admisibile sau permise deprecieri sau amortizări luate pe proprietatea secțiunii 1231. Permis sau permis înseamnă că valoarea deprecierii sau amortizării recapturate este mai mare a celei luate sau care ar fi putut fi luate, dar nu a fost.
Pe viitor, acest articol va simplifica referințele la amortizare și amortizare la o depreciere simplă, cu memento-ul că secțiunea 1245 se aplică proprietăților personale amortizate și amortizate.
Secțiunea 1245 Istoric
Secțiunea 1245 definește proprietatea secțiunii 1245 spunându-ne ce nu este. Această definiție prin excludere încurcă chiar și experții fiscali. Poate că proprietatea secțiunii 1245 va fi mai ușor de identificat dacă în schimb ne concentrăm pe motivul pentru care Congresul a adoptat secțiunea 1245. Răspunsul se reduce la ajustarea bazei proprietății prin depreciere și caracterul de câștig sau pierdere asupra dispoziției proprietății.
Conceptual, o rată mai mică a impozitului pe câștig înseamnă o impozitare mai mică și o rată mai mare a impozitului pe pierderi înseamnă o compensare mai mare a venitului impozabil și o taxă mai mică. Din acest motiv, strategia de planificare fiscală urmărește rate mai mici de câștig de capital pentru câștiguri și rate mai mari ale veniturilor obișnuite pentru pierderi.
Congresul a adoptat secțiunea 1231 a IRC pentru a favoriza întreprinderile, permițându-le să aplice o rată a câștigurilor de capital mai mică la câștiguri și o rată de venit obișnuită mai mare la pierderile recunoscute din vânzarea proprietății lor. Cu toate acestea, multe întreprinderi au beneficiat deja de un tratament fiscal favorabil luând deduceri de depreciere pentru aceste proprietăți. Astfel, Congresul a adoptat Secțiunea 1245 pentru a recapata amortizarea la ratele obținute de venit obișnuit pe proprietățile vândute cu un câștig.
Formularea secțiunii 1245 implică faptul că acoperă o clasă de proprietate nouă sau diferită - proprietatea secțiunii 1245. Dar, în realitate, secțiunea 1245 este doar o secțiune 1231 care a fost depreciată. Secțiunea 1245 este proprietatea secțiunii 1245 numai dacă are o depreciere nerecunoscută. Odată ce amortizarea sa este complet recuperată, aceasta devine proprietatea secțiunii 1231.
Imagine fiscală a unei vânzări a bunurilor din secțiunea 1245
Prin această înțelegere, să ne uităm la tabloul fiscal al unei vânzări a proprietății din secțiunea 1245. Dacă proprietatea secțiunii 1245 este vândută cu pierdere, aceasta se transformă în proprietatea secțiunii 1231 în scopuri fiscale, iar pierderea este obișnuită (sub rezerva compensării și retrospectării). Dacă secțiunea 1245 proprietatea este vândută cu un câștig, rămâne proprietatea secțiunii 1245 și, în măsura deprecierii, câștigul este impozitat la venituri obișnuite. Odată recuperată amortizarea, aceasta se transformă în proprietatea secțiunii 1231, iar orice câștig rămas este impozitat la cote de câștig de capital.
Exemplu de vânzare a proprietății secțiunii 1245
Iată un exemplu care vă poate ajuta să curățați ceața. O afacere deține un widget de 100 USD și ia deprecierea a 75 USD. Baza de impozitare ajustată a widgetului este costul său de 100 USD, minus 75 de amortizare, sau 25 USD. Afacerea vinde widgetul pentru 150 de dolari. Câștigul este prețul de vânzare de 150 $ minus baza de impozitare ajustată de 25 USD sau 125 USD. Din acei 125 de dolari, 75 de dolari reprezintă secțiunea 1245 de câștig impozitată la veniturile obișnuite, iar 50 de dolari este secțiunea 1231 câștig impozitat la dobânzile de capital. Dacă afacerea vinde widgetul de 100 de dolari pentru 20 de dolari, aveți o pierdere de 20 de dolari la prețul de vânzare minus 25 USD baza de impozitare ajustată sau 5 USD. Deoarece există un câștig de $ 0, secțiunea 1245 nu se aplică, iar pierderea de 5 dolari este o pierdere a secțiunii 1231 care este obișnuită.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.