Secțiunea 1202
Secțiunea 1202, denumită și excluderea câștigurilor de stocuri pentru întreprinderile mici, este o porțiune din Codul de venituri interne (IRC), care permite excluderea din impozitul federal a câștigurilor de capital din acțiuni de afaceri mici. Secțiunea 1202 din Codul IRS se aplică numai stocurilor de afaceri mici calificate achiziționate după 27 septembrie 2010, care se păstrează mai mult de cinci ani.
Cheie de luat cu cheie
- În conformitate cu secțiunea 1202, câștigurile de capital din anumite stocuri de afaceri mici sunt excluse din impozitul federal.
- Acesta oferă un stimulent pentru contribuabilii non-corporativi să investească în întreprinderi mici.
- Nu toate stocurile de întreprinderi mici se califică.
Înțelegerea secțiunii 1202
Legea privind protecția americanilor împotriva taxelor fiscale (PATH) din 2015 a fost adoptată de Congres și semnată în lege de către președintele Barack Obama. Legea PATH reînnoiește unele dispoziții fiscale expirate de câțiva ani și extinde permanent unele avantaje fiscale. O scutire de impozit, făcută permanent de către administrația Obama, este excluderea câștigurilor de capital pentru acțiuni mici pentru afaceri, aflată în secțiunea 1202 din Codul veniturilor interne.
Secțiunea 1202 oferă un stimulent pentru contribuabilii non-corporativi să investească în întreprinderi mici. Scutirea câștigurilor de capital de la impozitul federal pe venit din vânzarea stocurilor de afaceri mici este scopul care stă la baza acestei secțiuni IRC. Un stoc de afaceri mici deținut cu cel puțin cinci ani înainte de vânzare va avea o parte sau toate câștigurile realizate, excluse din impozitul federal.
Înainte de 18 februarie 2009, această prevedere din secțiunea 1202 excludea 50% din câștigurile de capital din venitul brut. Pentru a stimula sectorul întreprinderilor mici, Legea americană pentru recuperare și reinvestire a crescut rata de excludere de la 50% la 75% pentru stocurile achiziționate în perioada 18 februarie 2009 și 27 septembrie 2010. Pentru stocurile de întreprinderi mici care sunt eligibile pentru 50% sau 75 % excludere, o parte din câștigul exclus este impozitat ca un element de preferință care suportă un impozit suplimentar de 7% numit impozit minim alternativ (AMT). AMT este de obicei impus persoanelor fizice sau investitorilor care au scutiri de impozite care le permit să reducă impozitul pe venit plătit.
Cea mai recentă modificare a secțiunii 1202 prevede excluderea cu 100% a câștigurilor de capital dacă achiziția stocului de întreprinderi mici a fost după 27 septembrie 2010. De asemenea, tratarea nici unei porțiuni din câștigul exclus este un element de preferință în scopuri AMT. Câștigurile de capital care sunt scutite de impozit în această secțiune sunt, de asemenea, scutite de impozitul pe venit net din investiții (NII) de 3, 8% aplicat majorității veniturilor din investiții.
Suma câștigului pe care orice investitor îl poate exclude în conformitate cu secțiunea 1202 este limitată la un maxim de cel mult 10 milioane USD sau de 10 ori baza ajustată a acțiunii. Partea impozabilă a unui câștig din vânzarea unui stoc de afaceri mici are o evaluare la cota maximă de impozitare de 28%.
Nu toate stocurile de întreprinderi mici sunt calificate pentru scutiri de impozite în secțiunea 1202.
Secțiunea 1202 Exemplu
Luați în considerare un contribuabil care este singur și are un venit impozabil obișnuit de 410.000 USD. Acest venit le plasează în cea mai mare categorie de impozite. Vând stocuri calificate de afaceri mici achiziționate la 30 septembrie 2010 și au un profit realizat de 50.000 USD. Contribuabilul poate exclude 100% din câștigurile de capital, ceea ce înseamnă că impozitul federal datorat câștigurilor este de 0 USD.
Presupunem că contribuabilul a achiziționat stocul la 10 februarie 2009 și după cinci ani îl vinde pentru un profit de 50.000 USD. Impozitul federal datorat câștigurilor de capital ar fi de 28% x (50% x 50.000) = 7.000 USD.
consideratii speciale
Nu toate stocurile de întreprinderi mici sunt calificate pentru reduceri de impozit în baza IRC. Codul definește un stoc de întreprinderi mici ca fiind calificat dacă:
- A fost emis de o corporație internă C, alta decât un hotel, restaurant, instituție financiară, companie imobiliară, fermă, companie minieră sau afaceri legate de drept, inginerie sau arhitectură
- A fost emis inițial după 10 august 1993, în schimbul banilor, proprietății care nu includ stocuri sau drept compensație pentru un serviciu prestat
- La data emiterii stocului și imediat după aceea, societatea emitentă avea active de 50 milioane USD sau mai puțin
- Utilizarea a cel puțin 80% din activele corporației este pentru conducerea activă a uneia sau mai multor companii calificate
- Societatea emitentă nu achiziționează nicio acțiune de la contribuabil pe o perioadă de patru ani începând cu doi ani înainte de data emiterii
- Societatea emitentă nu răscumpără în mod semnificativ stocul său într-o perioadă de doi ani începând cu un an înainte de data emiterii. O răscumpărare semnificativă a acțiunilor este răscumpărarea unei valori agregate a acțiunilor care depășesc 5% din valoarea totală a acțiunilor companiei
Impozitele de stat care se conformează impozitelor federale vor exclude, de asemenea, câștigurile de capital ale stocurilor de afaceri mici. Deoarece nu toate statele se corelează cu directivele fiscale federale, contribuabilii ar trebui să solicite consilierii contabililor lor cu privire la modul în care statele lor tratează profiturile realizate din vânzarea de stocuri calificate pentru întreprinderile mici.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.