Scopul formularului IRS 1065

Parteneriatele nu plătesc impozit pe profitul lor; partenerii lor o fac. Parteneriatele sunt entități transfrontaliere care raportează veniturile, deducerile, creditele și alte elemente către parteneri, astfel încât partenerii să poată introduce partea lor din aceste informații pe declarațiile personale de impozit. Parteneriatul, precum și o entitate tratată ca parteneriat în scopuri de impozit pe venit federal, utilizează Formularul 1065, Returnarea SUA a venitului parteneriatului, pentru a enumera aceste informații. O alocare a elementelor se face fiecărui partener pe o listă K-1, cota partenerului de venit, deduceri, credite, etc., pe baza intereselor lor de proprietate.

Ce raportează formularul

Formularul 1065 este un retur de cinci pagini.

Pagina 1: Informații de bază despre parteneriat - numele acestuia, adresa, numărul de identificare a angajatorului, activitatea afacerii, data începerii activității - sunt afișate în partea de sus a formularului. Apoi, parteneriatul indică dacă returnarea este specială (de exemplu, modificată, finală, care reflectă schimbarea numelui sau a adresei), metoda de contabilitate și numărul de Schedule K-1 care sunt atașate.

Secțiunea de venituri enumeră diverse elemente de venit din comerțul sau afacerea parteneriatului, cum ar fi încasările brute din vânzări și câștigul sau pierderea netă din vânzarea activelor comerciale (cifră care este preluată din formularul 4797). Cu toate acestea, unele elemente necesită un tratament special cu privire la profiturile proprii ale acționarilor (partenerilor); acestea sunt denumite articole menționate separat și nu apar pe pagina 1 din formularul 1040 al acestora. De exemplu, din cauza regulilor speciale pentru veniturile și deducțiile imobiliare din închiriere, nu veți vedea o intrare a acestor chirii în secțiunea de venituri din întoarcerea Formularului 1065.

În mod similar, în timp ce unele dintre deducțiile comerciale sau comerciale ale unui parteneriat sunt enumerate la pagina 1 din Formularul 1065, unele sunt raportate în altă parte (de exemplu, contribuții caritabile, deducție sec. 179), astfel încât partenerii să poată aplica propriile limitări pentru aceste compensări. Deducțiile de la pagina 1 din formularul 1065 includ salariile și salariile angajaților (dar partenerii nu sunt angajați, astfel încât plățile către aceștia nu sunt enumerate aici); toate plățile garantate către parteneri sunt listate.

Diferența dintre venitul total al parteneriatului și deducerile totale ale acestuia este venitul obișnuit (profiturile) sau pierderea de afaceri. Această sumă netă, împreună cu alte elemente, sunt alocate partenerilor.

Partea de jos a paginii 1 este utilizată pentru semnarea și datarea formularului, dacă returul este depus pe hârtie (semnăturile electronice sunt utilizate pentru retururile înregistrate prin e-mail) și pentru a informa informații despre un pregătitor plătit, dacă este cazul.

Pagini 2 și 3 . Lista B. Alte informații, este o serie de întrebări da-nu despre parteneriat. De exemplu, bifează caseta pentru întrebarea 1 cu privire la tipul de parteneriat sau la o altă entitate care depune declarația, cum ar fi o societate cu răspundere limitată (LLC) cu doi sau mai mulți parteneri și o societate cu răspundere limitată (LLP). Lista B se folosește, de asemenea, pentru a furniza informații despre Partenerul de Aspecte Fiscale - cineva desemnat de parteneriat pentru a semna returul și interfața cu IRS cu privire la chestiuni referitoare la returnare. (Dacă există mai mult de 10 parteneri, orice audit trebuie efectuat la nivelul parteneriatului pentru a salva IRS problema de a verifica fiecare partener individual despre tratamentul unui parteneriat.)

Pagina 4. Anexa K listează cota de distribuire a articolelor partenerilor. Din acest program se alocă partenerilor individuali ai fiecăruia dintre aceste elemente; sumele alocate sunt raportate la Lista K-1, care are secțiuni pentru:

• venit (pierdere)
  
• deduceri
  
• ocuparea Forței de muncă de sine
  
• credite
  
• tranzacții externe
  
• articole alternative alternative fiscale minime
  
• alte informații
  

Pagina 5. Această pagină este alcătuită dintr-o serie de programe diferite:

Analiza din anexa K a venitului net (pierderii) este o defalcare a venitului sau a pierderii în funcție de natura partenerilor (corporativă, individuală (activă), individuală (pasivă) etc. În plus, acesta separă veniturile și pierderile între partenerii generali și partenerii limitati.

Lista L este bilanțul. Înregistrările sale pentru active și pasive sunt populate conform cărților parteneriatului. Ca în orice bilanț, diferența dintre active și pasive reflectă efectiv conturile de capital ale partenerului (adică, capitaluri proprii în parteneriat).

Lista M-1 este o reconciliere a veniturilor sau pierderilor pe cărți, cu venitul sau pierderea pe retur. Deoarece regulile fiscale nu respectă în mod necesar realitatea economică a activităților de parteneriat, această reconciliere este necesară. De exemplu, în timp ce un parteneriat poate deduce costurile complete ale mesei și divertismentului din cărțile sale, în scopuri fiscale, doar 50% din aceste costuri sunt deductibile; reconcilierea se face pe Lista M-1.

Lista M-2 este o analiză a conturilor de capital ale partenerilor. Această dobândă de capitaluri proprii se ajustează în fiecare an pentru a reflecta contribuțiile aduse de parteneri, profitul sau pierderea parteneriatului, distribuțiile din parteneriat către parteneri și alte activități.

Notă: Lista M-3, care este o declarație necesară numai parteneriatelor mari (50 milioane USD sau mai mult în total active) nu face parte din cele cinci pagini ale formularului 1065. Dacă un parteneriat este obligat să atașeze acest program la returnare, acesta este notat pe linia J la pagina 1 a returului.

Lista K-1

Așa cum am explicat anterior, acest formular alocă elemente de parteneriat, precum și elemente declarate separat acționarilor, astfel încât aceștia să le poată raporta asupra profiturilor personale. Pagina 2 din acest program direcționează partenerii care sunt persoane fizice care depun formularul 1040 unde să raporteze articolele. De exemplu, o parte din profit sau pierdere a unui partener (venitul obișnuit sau pierderea de la pagina 1 din Formularul 1065) este raportată la Anexa E a formularului 1040 al unei persoane fizice. Cota unui câștig de capital net pe termen lung este raportată în Anexa D a Formularul 1040 (și poate fi necesar să fie înscris și în formularul 8949).

Depunerea returului

Formularul 1065 are în prezent aceeași dată scadentă ca Formularul 1040. Cu toate acestea, începând cu returul din 2016, depus în 2017 (pentru parteneriat pentru anul calendaristic), data scadenței este 15 martie.

În prezent, un parteneriat poate obține o prelungire automată de depunere de cinci luni până la 15 septembrie. Cu toate acestea, începând cu returul din 2016, prelungirea automată este de șase luni; termenul limită rămâne neschimbat la 15 septembrie.

Parteneriatele care nu reușesc să-și depună rentabilitățile la timp sunt supuse unei penalități de 195 $ pe partener pentru fiecare lună pe care o întârzie.

(Pentru mai multe lecturi despre parteneriate, consultați 4 Greșelile parteneriatului de afaceri de evitat și care este diferența dintre un partener tăcut și un partener general?)

Linia de jos

Chiar dacă nu se datorează impozit pe o rentabilitate a parteneriatului, este o informație vitală pe care IRS trebuie să o utilizeze pentru a verifica dacă partenerii își plătesc impozitele pe articolele de parteneriat. Completarea formularului poate fi confuză și complexă, de aceea este recomandabil să lucrezi cu un profesionist din domeniul fiscal.

A se vedea, de asemenea, Scopul formularului IRS 5498 și Scopul formularului IRS 2848.