Compania pasivă de investiții străine (PFIC)
O companie de investiții străine pasive (PFIC) este o societate cu sediul în străinătate care prezintă una dintre cele două condiții.
- Pe baza veniturilor companiei, cel puțin 75% din venitul brut al corporației este „pasiv”. Venitul din investiții ar fi pasiv, dar nu acela din operațiunile obișnuite de afaceri ale companiei.
- Pe baza activelor companiei, cel puțin 50% din activele companiei sunt investiții care produc venituri sub formă de dobândă, dividende sau câștiguri de capital.
PFIC-urile au devenit recunoscute pentru prima dată prin reformele fiscale adoptate în 1986. Modificările au fost concepute pentru a închide o lacună fiscală pe care unii contribuabili din SUA o foloseau pentru a proteja investițiile în afara impozitelor. Reformele fiscale instituite nu numai că au urmărit să închidă această lacună de evitare a impozitelor și să aducă astfel de investiții sub impozitarea Statelor Unite, ci și să impoziteze astfel de investiții la rate mari, pentru a descuraja contribuabilii să respecte această practică.
PFIC și IRS
Investițiile desemnate ca PFIC sunt supuse unor orientări fiscale stricte și extrem de complicate de Serviciul de venituri interne, delimitate în secțiunile 1291 până la 1297 din codul impozitului pe venit din SUA. PFIC în sine, precum și acționarii sunt obligați să păstreze înregistrări exacte ale tuturor tranzacțiilor legate de PFIC, cum ar fi baza costurilor de acțiuni, eventualele dividende primite și veniturile nedistribuite pe care PFIC le poate câștiga.
Liniile directoare privind baza costurilor oferă un exemplu de tratament fiscal strict aplicat acțiunilor dintr-un PFIC. Cu aproape orice alt titlu comercial sau alt activ, unei persoane care moștenește acțiuni i se permite IRS să intensifice baza de costuri pentru acțiuni la valoarea justă de piață în momentul moștenirii. Cu toate acestea, creșterea costurilor nu este de obicei permisă în cazul acțiunilor dintr-un PFIC. În plus, determinarea bazei de cost acceptabile pentru acțiuni într-un PFIC este adesea un proces provocator și confuz.
Cheie de luat cu cheie
- PFIC-urile sunt supuse unor orientări fiscale stricte și extrem de complicate de către Serviciul de venituri interne.
- Liniile directoare privind baza costurilor oferă un exemplu de tratament fiscal strict aplicat acțiunilor dintr-un PFIC.
- Persoanele americane, care dețin acțiuni ale unui PFIC, trebuie să depună IRS Formularul 8621.
Implicarea impozitelor pentru PFIC
Există câteva opțiuni pentru un investitor într-un PFIC care poate reduce cota de impozit pe acțiunile sale. O astfel de opțiune este de a căuta să fie recunoscută o investiție PFIC ca un fond de votare calificat (QEF). Cu toate acestea, acest lucru poate provoca alte probleme fiscale pentru acționari.
Persoanele din SUA, care dețin acțiuni ale unui PFIC, trebuie să depună IRS Formularul 8621. Acest formular este utilizat pentru a raporta distribuțiile și câștigurile efective, împreună cu veniturile și creșterile la alegerile QEF.
Formularul de impozitare 8621 este un formular lung și complicat pe care IRS însuși îl estimează poate dura mai mult de 40 de ore pentru a fi completat. Numai din acest motiv, investitorii PFIC sunt, în general, bine recomandați să aibă un profesionist din domeniul fiscal care să completeze formularul. Într-un an în care nu există venituri pentru a raporta, nu trebuie să vă faceți griji cu privire la sancțiunile fiscale specifice. Cu toate acestea, neînregistrarea poate face o declarație fiscală completă incompletă.
Investitorii americani care dețin acțiuni ale unui PFIC nu sunt supuși regimului fiscal și al dobânzilor pentru acțiunile PFIC pe care le-au achiziționat înainte de 1997.
Exemplu din lumea reală
Exemple tipice de PFIC-uri includ fonduri mutuale și startup-uri din străinătate care există în sfera de aplicare a definiției PFIC. Fondurile mutuale străine sunt de obicei considerate PFIC dacă sunt corporații străine care generează mai mult de 75% din veniturile lor din surse pasive, precum câștigurile de capital și dividendele.
În decembrie 2018, IRS și Departamentul Trezoreriei SUA au propus modificări la liniile directoare de impozitare a PFIC-urilor. Dacă va fi aprobat, noul regulament va reduce unele dintre regulile existente din Legea privind conformitatea fiscală a conturilor străine (FATCA) și va defini mai precis o entitate de investiții.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.