Publicația IRS 463: cheltuieli pentru călătorii, divertisment, cadouri și mașini
Publicația IRS 463: Cheltuieli de călătorie, divertisment, cadouri și mașini explică cheltuielile asociate activităților comerciale pe care un contribuabil individual le poate deduce pentru a-și reduce venitul impozabil total. Documentul se concentrează în principal pe detalierea cheltuielilor pentru programul IRS A utilizat de angajații cu salariile raportate la un W-2. De asemenea, se referă la rezerviștii forțelor armate, artiști performanți calificați, funcționari ai statului sau ai guvernului local, precum și angajaților cu cheltuieli de muncă legate de deficiențe de invaliditate care depun deduceri de cheltuieli de afaceri pe formularul 2106.
Publicarea 463 nu este neapărat pentru parteneriate și trusturi. Aceste entități comerciale vor depune, de regulă, toate cheltuielile aferente afacerilor la o listă C și ar trebui să se refere la publicația IRS 535. Publicația 463 oferă unele îndrumări pentru raportarea cheltuielilor pentru angajare independentă la Lista C, deși publicația 535 este, de asemenea, o resursă centrală. În general, există o anumită suprapunere în ceea ce privește deducerile de cheltuieli individuale admise atât pentru angajați, cât și pentru angajații independenți, deși acestea raportează deduceri de cheltuieli de afaceri pe două forme complet diferite, anexa A și anexa C.
Înțelegerea publicării IRS 463: cheltuieli pentru călătorii, divertisment, cadouri și mașini
Publicarea IRS 463 este publicată de Serviciul de venituri interne al SUA (IRS) și actualizată periodic pe site-ul IRS. Acopera o cantitate vasta de informatii referitoare la deducerile de cheltuieli. Deducțiile autorizate prin Publicația 463 sunt pentru cheltuieli de afaceri necesare și obișnuite suportate de un contribuabil individual în cursul activității. IRS definește aceste cheltuieli care sunt atât comune într-o anumită industrie, cât și utile practicii respectivei afaceri. Aceste cheltuieli nu trebuie să fie necesare pentru desfășurarea activității respective. În general, o persoană trebuie să determine numai cheltuielile care au fost făcute ca parte a unei activități de afaceri și nu cheltuielile asociate utilizării personale.
Publicarea IRS 463 este împărțită în șase capitole principale care includ următoarele:
- Capitolul 1: Călătorii
- Capitolul 2: Mese și divertisment
- Capitolul 3: Cadouri
- Capitolul 4: Transport
- Capitolul 5: Înregistrarea înregistrărilor
- Capitolul 6: Cum să raportați
Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) a început să intre în vigoare pentru anul fiscal 2018 și va dura până în 2025. TCJA a făcut modificări substanțiale în domeniul cheltuielilor din anexa A, eliminând, în general, majoritatea deducerilor din cheltuieli din Lista A. Cu toate acestea, TCJA a integrat o deducere standard din Schedule A de 12.000 USD. Deducerea standard de 12.000 USD a eliminat, de asemenea, nevoia majorității contribuabililor de a menționa deducerile de orice fel din anexa A, inclusiv deducerile aferente cheltuielilor de afaceri.
Cheie de luat cu cheie
- Publicația IRS 463 explică cheltuielile asociate activităților comerciale pe care un contribuabil individual le poate deduce pentru a reduce veniturile impozabile generale.
- Publicația 463 se concentrează în principal pe detalierea cheltuielilor pentru programul IRS A utilizat de angajații cu salariile raportate la un W-2.
- TCJA a redus semnificativ cheltuielile de afaceri care pot fi detaliate, dar a oferit o deducție standard de 12.000 USD.
rambursări
O persoană care suportă cheltuieli în timpul angajării lor va obține, de obicei, cel mai mare avantaj, solicitând mai întâi rambursarea de la angajator. Acest lucru poate ajuta la eliminarea oricăror nevoi de deducere a cheltuielilor.
Publicația 463 se referă la cheltuielile pentru care un angajat nu primește rambursarea de la un angajator. Dacă un angajat primește rambursarea cheltuielilor, acesta nu este în general considerat venit impozabil.
Călătorie
În cele mai multe cazuri, cheltuielile de călătorie vor fi rambursate de un angajator. Dacă cheltuielile de călătorie nu sunt rambursate, contribuabilul poate în general să deducă doar cheltuielile de călătorie de afaceri asociate călătoriei în afara casei fiscale. Unele dintre cele mai de bază cheltuieli care sunt deductibile departe de casă includ: transportul, cazarea și mesele.
Mese și divertisment
Mesele și divertismentul sunt definite separat. În general, orice cheltuieli de divertisment plătite în scop de divertisment, distracție sau recreere nu sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri. Aceasta include orice cheltuieli pentru facilități, taxe și membri.
Mesele sunt, în general, deductibile pentru până la 50% din costul total. Mesele nu trebuie considerate generoase sau extravagante. Mesele pot fi cheltuieli la evenimentele de divertisment dacă sunt achiziționate separat.
Cadouri
Cadourile pot fi în general deduse ca o cheltuială de până la 25 USD per cadou. Cadourile de divertisment nu pot fi deduse.
Transport
Contribuabilii în general nu pot deduce cheltuielile de transport într-un loc de muncă obișnuit. Unele deducții se pot aplica pentru locații alternative de muncă.
Cheltuielile pentru un vehicul utilizat pentru afaceri vor fi, în general, calculate fie folosind metoda standard de extindere a kilometrajului, fie cheltuielile reale. Metoda standard de kilometri multiplică 54, 5 cenți pe kilometru de utilizare. Metoda costurilor reale include toate costurile reale, cum ar fi gaz, petrol, înregistrare, reparații și plăți auto.
În general, angajații W-2 nu pot deduce cheltuielile cu vehiculele din Lista A. De aceea, căutarea alternativă a acordurilor de rambursare a angajatorilor poate fi avantajoasă. Contribuabilii independenți pot deduce cheltuielile vehiculelor din venitul brut atunci când calculează venitul net pe o listă C.
Înregistrare și raportare
IRS sugerează că contribuabilii păstrează înregistrări detaliate ale deducerilor de cheltuieli. Contribuabilii cu salarii W-2 vor raporta salariile la linia 1 din 1040. Dacă un contribuabil are mai multe W-2, suma salariilor W-2 este raportată la linia 1. Deducțiile de cheltuieli asociate cu salariile W-2 pot fi detaliate pe o Lista A dacă este mai mare de 12.000 USD. În cazul în care deducerile din cheltuieli din Schedule A nu sunt mai mari de 12.000 USD, contribuabilul primește deducerea standard de 12.000 USD. Schema O deduceri standard sau detaliate sunt raportate pe linia 8 din 1040 și reduc venitul impozabil.
Dacă un contribuabil este angajat independent cu 1099 salarii, toate cele 1099 salarii sunt raportate la anexa C. Cheltuielile de afaceri permise aferente veniturilor de 1099 sunt deduse pentru a ajunge la un venit net care este raportat la linia 6 din 1040. (Pentru mai multe despre program Cheltuieli de afaceri C vezi și Publicația 535)
Renunțare la răspundere: Persoanele fizice trebuie să consulte Publicația IRS 463 sau un profesionist din domeniul fiscal pentru detalii referitoare la propriile lor deduceri de afaceri. Acest articol oferă informații generale care pot sau nu pot fi legate de situații individuale.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.