Dispoziții generale
Provizioanele generale sunt bilanțuri reprezentând fonduri alocate de o companie ca active pentru a plăti pentru pierderile viitoare anticipate. Pentru bănci, o prevedere generală este considerată capital suplimentar în cadrul primului acord de la Basel. Dispozițiile generale privind bilanțurile firmelor financiare sunt considerate a fi un activ cu risc mai mare, deoarece se presupune implicit că fondurile subiacente vor fi neplătite în viitor.
Cheie de luat cu cheie
- Provizioanele generale sunt bilanțuri reprezentând fonduri alocate de o companie ca active pentru a plăti pentru pierderile viitoare anticipate.
- Creditorii sunt obligați să stabilească dispoziții generale de fiecare dată când acordă un împrumut.
- Actul de creare a dispozițiilor generale a scăzut, întrucât autoritățile de reglementare au interzis să se bazeze pe estimări pe experiențe anterioare.
Cum funcționează dispozițiile generale
În lumea afacerilor, pierderile viitoare sunt inevitabile, fie că este vorba de valoarea scăzută de revânzare a unui activ, de produse defecționate, de procese sau de un client care nu mai poate plăti ceea ce datorează. Pentru a ține cont de aceste riscuri, companiile trebuie să se asigure că au destui bani deoparte.
Cu toate acestea, companiile nu pot recunoaște pur și simplu o dispoziție ori de câte ori consideră că sunt de acord. În schimb, acestea trebuie să respecte anumite criterii stabilite de autoritățile de reglementare. Conform Standardelor Internaționale de Contabilitate (IAS), o entitate poate crea o proviziune numai dacă se aplică următoarele:
- O obligație actuală a apărut ca urmare a unui eveniment trecut
- Plata este probabilă (mai probabil decât nu)
- Suma poate fi estimată în mod fiabil
Înregistrarea dispozițiilor generale
Provizioanele sunt create prin înregistrarea unei cheltuieli în contul de profit și apoi stabilirea unei datorii corespunzătoare în bilanț. Numele de cont pentru provizioane generale variază în funcție de tipul de cont sau pot fi listate ca o cifră consolidată în paranteze de lângă conturile de primit (AR), soldul de bani datorat unei firme pentru bunuri sau servicii livrate sau utilizate, dar nu a fost încă plătit pentru de către clienți.
O companie care înregistrează tranzacții și lucrează cu clienții prin conturi de creanță (AR) poate afișa o prevedere generală în bilanț pentru datorii necorespunzătoare sau pentru conturi îndoielnice. Suma este incertă, deoarece valoarea implicită nu a apărut încă, dar este estimată cu o precizie rezonabilă.
În trecut, o companie ar fi putut analiza reziduurile din anul contabil anterior atunci când a stabilit prevederi generale pentru conturile îndoielnice în anul curent. Cu toate acestea, IAS 39 interzice acum crearea de dispoziții generale bazate pe experiențe trecute, datorită subiectivității implicate în crearea estimărilor. În schimb, entitatea raportoare este obligată să efectueze un revizuirea deprecierii pentru a determina recuperarea creanțelor și a tuturor provizioanelor asociate.
Companiile care oferă planuri de pensii pot, de asemenea, să rezerve o parte din capitalul de afaceri pentru îndeplinirea obligațiilor viitoare. Dacă sunt înregistrate în bilanț, provizioanele generale pentru sumele estimate ale datoriei viitoare pot fi raportate doar ca note de subsol în bilanț.
Important
Contabilii trebuie să examineze regulat dispozițiile recunoscute și să le ajusteze, dacă este necesar.
Cerințe pentru bănci și creditori
Din cauza standardelor internaționale, băncile și alte instituții de creditare trebuie să poarte suficient capital pentru a compensa riscurile. Standardul poate fi îndeplinit indicând în bilanț fie o indemnizație pentru datorii necorespunzătoare, fie o dispoziție generală. Fondurile de rezervă furnizează capital de rezervă pentru împrumuturi riscante care pot fi neplătite.
Dispoziții generale vs. dispoziții specifice
După cum sugerează și denumirea, se creează dispoziții specifice atunci când sunt identificate pierderi viitoare specifice. Creanțele pot fi înregistrate ca atare dacă un anumit client se confruntă cu probleme financiare grave sau are un conflict comercial cu entitatea.
Soldurile pot fi notate prin examinarea unei analize a creanței în vârstă, care detaliază timpul scurs de la crearea documentului. Soldurile cu venituri îndelungate pot fi incluse în prevederea specifică pentru datoriile îndoielnice.
Cu toate acestea, nu pot fi create dispoziții specifice pentru întreaga sumă a creanțelor îndoielnice. De exemplu, dacă există o șansă de 50% de a recupera o datorie îndoielnică pentru o anumită creanță, poate fi necesară o prevedere specifică de 50%.
Pentru bănci, provizioanele generice sunt alocate în momentul aprobării unui împrumut, în timp ce sunt create dispoziții specifice pentru acoperirea prestațiilor de împrumut.
consideratii speciale
Dispozițiile au creat adesea multe controverse. În trecut, contabilii creativi le-au folosit pentru a uniformiza profiturile, adăugând mai multe provizioane într-un an de succes și limitându-le atunci când veniturile au scăzut.
Autoritățile de reglementare a contabilității s-au prăbușit în acest sens. Noile cerințe care interzic estimările subiective au condus la o scădere a numărului de dispoziții generale create.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.