Depreciere
Amortizarea este o metodă contabilă de alocare a costurilor unui activ fizic sau fizic pe durata de viață utilă sau speranța de viață. Amortizarea reprezintă cantitatea din valoarea unui activ a fost consumată. Amortizarea activelor ajută companiile să obțină venituri dintr-un activ în timp ce cheltuiește o parte din costul său în fiecare an în care activul este utilizat.
Întreprinderile pot amortiza activele pe termen lung, atât în scopuri fiscale, cât și contabile. De exemplu, companiile pot lua o deducere fiscală pentru costul activului, ceea ce înseamnă că reduce venitul impozabil. Cu toate acestea, Serviciul de venituri interne (IRS) afirmă că, atunci când depreciează activele, companiile trebuie să distribuie costurile în timp. IRS are, de asemenea, reguli pentru momentul în care companiile pot lua o deducere.
Cheie de luat cu cheie
- Conform principiului de contabilitate al contabilității, deprecierea leagă costul utilizării unui activ tangibil cu beneficiul obținut pe parcursul vieții sale utile.
- Există multe tipuri de depreciere, inclusiv linia dreaptă și diferite forme de depreciere accelerată.
- Deprecierea acumulată se referă la suma tuturor amortizărilor înregistrate pe un activ la o anumită dată.
- Valoarea contabilă a unui activ în bilanț este costul său istoric minus toată amortizarea acumulată.
- Valoarea contabilă a unui activ după ce a fost luată toată deprecierea este denumită valoarea sa de recuperare.
Depreciere
Înțelegerea deprecierii
Amortizarea este o convenție contabilă care permite unei companii să scrie valoarea unei activități într-o perioadă de timp, de obicei viața utilă a activului. Activele precum utilajele și echipamentele sunt costisitoare. În loc să realizeze întregul cost al activului în primul an, deprecierea activului permite companiilor să răspândească acest cost și să genereze venituri din acesta.
Amortizarea este utilizată pentru a contabiliza scăderile valorii contabile în timp. Valoarea contabilă reprezintă diferența dintre costul inițial și deprecierea acumulată a anilor.
Fiecare companie ar putea să-și stabilească propriile sume prag pentru momentul în care să înceapă să deprecieze un activ fix - sau imobilizări, instalații și echipamente. De exemplu, o companie mică poate stabili un prag de 500 de dolari, peste care amortizează un activ. Pe de altă parte, o companie mai mare poate stabili un prag de 10.000 USD, sub care toate cumpărăturile sunt cheltuite imediat.
În scopuri fiscale, IRS publică planuri de depreciere care detaliază numărul de ani în care un activ poate fi depreciat, pe baza diferitelor clase de active.
Întreaga cheltuială de numerar ar putea fi plătită inițial la achiziționarea unui activ, dar cheltuielile sunt înregistrate incremental pentru scopuri de raportare financiară, deoarece activele oferă un beneficiu companiei pe o perioadă lungă de timp. Prin urmare, amortizarea este considerată o taxă fără numerar, deoarece nu reprezintă o ieșire de numerar reală. Cu toate acestea, taxele de depreciere reduc în continuare câștigurile unei companii, lucru util în scopuri fiscale.
Principiul de potrivire în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP) este un concept contabil de angajare care dictează că cheltuielile trebuie corelate cu aceeași perioadă în care sunt generate veniturile aferente. Amortizarea ajută la corelarea costului unui activ cu beneficiul utilizării sale în timp. Cu alte cuvinte, în fiecare an, activul este utilizat și generează venituri, cheltuielile incrementale asociate cu utilizarea activului sunt de asemenea înregistrate.
Suma totală care se amortizează în fiecare an, reprezentată ca procent, se numește rata de depreciere. De exemplu, dacă o companie a avut o depreciere totală de 100.000 USD pe durata de viață preconizată a activului, iar amortizarea anuală a fost de 15.000 USD; rata ar fi de 15% pe an.
Înregistrarea amortizării
Când este achiziționat un activ, acesta este înregistrat ca debit pentru a crește un cont de activ, care apare apoi în bilanț și un credit pentru a reduce numerar sau pentru a crește conturile plătibile, care apare și în bilanț. Nici o parte a acestei intrări în jurnal nu afectează situația veniturilor, unde sunt raportate veniturile și cheltuielile. Pentru a muta costul activului de la bilanț la contul de profit, amortizarea este luată în mod regulat.
La sfârșitul unei perioade de contabilitate, un contabil va înregistra o depreciere pentru toate activele capitalizate care nu sunt complet amortizate. Înregistrarea în jurnal pentru această depreciere constă dintr-un debit la cheltuieli de depreciere, care trece la contul de profit și un credit la amortizarea acumulată, care este raportat în bilanț. Deprecierea acumulată este un cont contra activ, ceea ce înseamnă că soldul său natural este un credit care reduce valoarea activului net. Deprecierea acumulată pentru orice activ dat este deprecierea cumulată până la un singur punct din viața sa.
După cum sa menționat anterior, valoarea contabilă este netă a contului de activ și a deprecierii acumulate. Valoarea de recuperare este valoarea contabilă care rămâne în bilanț după ce toate deprecierile au fost luate până la vânzarea sau eliminarea activului. Se bazează pe ceea ce o companie se așteaptă să primească în schimbul activului la sfârșitul vieții sale utile. Ca atare, valoarea de salvare estimată a unui activ este o componentă importantă în calculul amortizării.
Exemplu de depreciere
Dacă o companie cumpără un echipament pentru 50.000 de dolari, acesta ar putea cheltui întregul cost al activului în primul an sau ar scrie valoarea activului pe durata de viață utilă de 10 ani a activului. Acesta este motivul pentru care proprietarilor de afaceri le place amortizarea. Majoritatea proprietarilor de afaceri preferă să cheltuiască doar o parte din cost, ceea ce crește venitul net.
În plus, compania poate razi echipamentul pentru 10.000 USD la sfârșitul vieții sale utile, ceea ce înseamnă că are o valoare de salvare de 10.000 USD. Folosind aceste variabile, contabilul calculează cheltuielile cu amortizarea ca diferență între costul activului și valoarea sa de recuperare, împărțit la durata de viață utilă a activului. Calculul din acest exemplu este (50.000 USD - 10.000 USD) / 10, ceea ce reprezintă 4.000 $ cheltuieli de amortizare pe an.
Aceasta înseamnă că contabilul companiei nu trebuie să cheltuiască întreaga sumă de 50.000 USD în primul an, chiar dacă compania a achitat această sumă în numerar. În schimb, compania trebuie să cheltuiască doar 4.000 de dolari față de venitul net. Compania cheltuiește încă 4.000 de dolari anul viitor și încă 4.000 de dolari în anul următor și așa mai departe până când activul atinge valoarea de recuperare de 10.000 $ în zece ani.
Tipuri de amortizare
Linie dreapta
Deprecierea activelor folosind metoda liniară este de obicei cea mai de bază modalitate de înregistrare a deprecierii. Raportează cheltuieli de amortizare egale în fiecare an de-a lungul întregii vieți utile, până când întregul activ este depreciat față de valoarea sa de recuperare. Exemplul de mai sus a folosit amortizarea liniară.
Presupunem, de exemplu, că o companie cumpără o mașină la un cost de 5.000 de dolari. Compania decide cu privire la o valoare de recuperare de 1.000 USD și o durată de viață utilă de cinci ani. Pe baza acestor presupuneri, valoarea amortizabilă este de 4.000 USD (costul de 5.000 USD - valoarea de salvare de 1.000 USD), iar amortizarea anuală folosind metoda liniară este: 4.000 USD suma amortizabilă / 5 ani sau 800 dolari pe an. Drept urmare, rata de depreciere este de 20% (800 $ / 4.000 $). Rata deprecierii este utilizată atât în calculul soldului în declin, cât și în calculul soldului cu o dublă declin.
Soldul scăzut
Metoda soldului în declin este o metodă de amortizare accelerată. Această metodă depreciează mașina cu procentul de depreciere liniar de două ori mai mare decât valoarea sa amortizabilă rămasă în fiecare an. Deoarece valoarea contabilă a unui activ este mai mare în anii anteriori, același procent determină o valoare mai mare a cheltuielilor cu amortizarea din anii anteriori, în scădere în fiecare an.
Folosind exemplul liniar de mai sus, mașina costă 5.000 de dolari, are o valoare de salvare de 1.000 de dolari, o viață de 5 ani și este depreciată la 20% în fiecare an, deci cheltuiala este de 800 $ în primul an (4.000 $ suma amortizabilă * 20 %), 640 $ în al doilea an ((4.000 $ - 800 $) * 20%) și așa mai departe.
Soldul cu declin dublu (DDB)
Metoda de echilibru dublu în declin (DDB) este o altă metodă de depreciere accelerată. După preluarea reciprocă a duratei de viață utilă a activului și dublarea acesteia, această rată se aplică bazei amortizabile, a valorii contabile, pentru restul duratei de viață preconizate a activului. De exemplu, un activ cu o durată de viață utilă de cinci ani ar avea o valoare reciprocă de 1/5 sau 20%. Dubla ratei, sau 40%, se aplică la valoarea contabilă curentă a activului pentru amortizare. Deși rata rămâne constantă, valoarea dolarului va scădea în timp, deoarece rata se înmulțește cu o bază mai mică depreciabilă în fiecare perioadă.
Suma cifrelor din an (SYD)
Metoda sumei cifrelor din an (SYD) permite, de asemenea, o depreciere accelerată. Pentru a începe, combinați toate cifrele din durata de viață preconizată a activului. De exemplu, un activ cu o durată de viață de cinci ani ar avea o bază a sumei cifrelor una până la cinci sau 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. În primul an de depreciere, 5/15 din amortizare baza ar fi depreciată. În cel de-al doilea an, doar 4/15 din baza amortizabilă vor fi depreciate. Aceasta continuă până în anul cinci amortizează 1/15 rămasă din bază.
Unități de producție
Această metodă necesită o estimare pentru unitățile totale pe care un activ le va produce de-a lungul duratei sale de viață utilă. Cheltuielile cu amortizarea sunt apoi calculate pe an în funcție de numărul de unități produse. Această metodă calculează, de asemenea, cheltuielile cu amortizarea pe baza valorii amortizabile.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.