Amortizare bonus
Deprecierea bonusului este un stimulent fiscal care permite unei întreprinderi să deducă imediat un procent mare din prețul de achiziție al activelor eligibile, cum ar fi utilajele, mai degrabă decât să le anuleze pe „viața utilă” a acelui activ. Deprecierea bonusului este cunoscută și sub denumirea de deducție suplimentară pentru amortizarea primului an.
Cum funcționează amortizarea bonusului
Atunci când o afacere face o achiziție, cum ar fi utilaje, costul, în scopuri de contabilitate fiscală, a fost în mod tradițional repartizat pe durata de viață utilă a acelui activ. Acest proces este cunoscut sub numele de depreciere și poate funcționa uneori în favoarea unei companii. Dacă nu se aplică deprecierea, situația financiară a unei companii ar putea avea un impact puternic, arătând profituri mai mici sau pierderi mai mari pentru anul în care a făcut achiziția.
Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017 a dublat deducerea bonusului de la 50% la 100%.
Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă, adoptată în 2017, a adus modificări majore regulilor privind amortizarea bonusurilor. Cel mai semnificativ, a dublat deducerea bonusului pentru amortizarea bunurilor calificate, definite de IRS, de la 50% la 100%. Legea din 2017 a extins și bonusul pentru acoperirea bunurilor uzate în anumite condiții. În trecut, ea se aplica doar proprietății cumpărate noi.
Noile reguli de amortizare a bonusurilor se aplică proprietăților achiziționate și puse în funcțiune după 27 septembrie 2017 și înainte de 1 ianuarie 2023, moment în care dispoziția expiră, cu excepția cazului în care Congresul o reînnoiește. Proprietatea achiziționată înainte de 27 septembrie 2017, rămâne supusă regulilor anterioare. Deprecierea bonusului se calculează înmulțind rata de amortizare a bonusului (în prezent 100%) cu baza de cost a activului achiziționat. Pentru o afacere care solicită deprecierea bonusului pentru un articol care costă 100.000 USD, de exemplu, deducerea rezultată ar fi în valoare de 21.000 dolari, presupunând că impozitul companiei este de 21%.
Deprecierea bonusului trebuie luată în primul an în care elementul amortizabil este pus în funcțiune. Cu toate acestea, întreprinderile pot alege să nu utilizeze amortizarea bonusului și, în schimb, să amortizeze proprietatea pe o perioadă mai lungă, dacă consideră că sunt avantajoase.
Cheie de luat cu cheie
- Deprecierea bonusului permite întreprinderilor să deducă un procent mare din costul achizițiilor eligibile în anul în care le achiziționează, în loc să le amortizeze pe o perioadă de ani.
- Acesta a fost creat ca o modalitate de a încuraja investițiile întreprinderilor mici și de a stimula economia.
- Întreprinderile trebuie să folosească formularul 4562 IRS pentru a înregistra amortizarea bonusurilor, precum și alte tipuri de amortizare și amortizare.
- Regulile și limitele deprecierii bonusurilor s-au schimbat de-a lungul anilor, iar cele mai recente sunt programate să expire în 2023.
Istoric de amortizare bonus
Congresul a introdus deprecierea bonusului în 2002 prin Legea privind crearea de locuri de muncă și asistența lucrătorilor. Scopul său a fost de a permite întreprinderilor să recupereze mai rapid costurile achizițiilor de capital pentru a stimula economia. Deprecierea bonus permite companiilor să deducă 30% din costul activelor eligibile înainte de aplicarea metodei standard de amortizare. Pentru a fi eligibile pentru amortizarea bonusurilor, activele trebuiau achiziționate în perioada 10 septembrie 2001 și 11 septembrie 2004.
Legea de reconciliere a impozitelor pentru creșterea impozitului pe locuri de muncă și creșterea în 2003 (JGTRRA) a mărit rata de amortizare a bonusului la 50% pentru proprietățile utilizate inițial după 3 mai 2003 și a fost pusă în funcțiune înainte de 1 ianuarie 2005. Punerea unui activ în serviciu înseamnă că este activ utilizat în operațiunile unei afaceri. Stimulentul de amortizare de 50% a fost introdus din nou prin Legea privind stimularea economică din 2008 pentru proprietățile dobândite după 31 decembrie 2007.
Legea privind protecția americanilor împotriva creșterilor fiscale (PATH) din 2015 a extins acest program până în 2019 pentru proprietarii de afaceri, dar a inclus o eliminare treptată a ratei deprecierii bonusului după 2017. În cadrul PATH, întreprinderile au fost permise să deducă cheltuielile de capital cu 50% pentru 2015, 2016 și 2017. Rata a fost programată apoi să scadă la 40% în 2018 și 30% în 2019.
În 2017, Legea privind reducerile și impozitele fiscale a ridicat rata la 100% și a adus alte modificări legii, așa cum este descris mai sus.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.