Datoria necorespunzătoare
Datoria necorespunzătoare este o cheltuială pe care o întreprindere o suportă odată ce rambursarea creditului extins anterior unui client este estimată a fi necolectabilă. Datoria necorespunzătoare este o situație care trebuie să fie contabilizată de toate întreprinderile care acordă credit clienților, întrucât există întotdeauna riscul ca plata să nu fie primită.
Cheie de luat cu cheie
- Cheltuielile cu datoriile necorespunzătoare reprezintă un cost nefericit de a face afaceri cu clienții pe credit, întrucât există întotdeauna un risc implicit inerent extinderii creditului.
- Pentru a respecta principiul de potrivire, cheltuielile cu datoria necorespunzătoare trebuie să fie estimate prin metoda indemnizației în aceeași perioadă în care are loc vânzarea.
- Există două modalități principale de a estima o indemnizație pentru datoriile neperformante: procentul de vânzare și metoda de îmbătrânire a conturilor.
- Datoriile neperformante pot fi anulate atât în declarațiile fiscale de afaceri, cât și pe cele individuale.
Datoria necorespunzătoare
Înțelegerea datoriei proaste
Există două metode disponibile pentru a recunoaște cheltuielile cu datoriile neperformante. Folosind metoda de anulare directă, conturile sunt anulate deoarece sunt identificate direct ca fiind necolectabile. Această metodă este utilizată în Statele Unite pentru impozitul pe venit. Cu toate acestea, în timp ce metoda de anulare directă înregistrează cifra precisă pentru conturile care au fost determinate a fi necolectabile, nu respectă principiul de potrivire utilizat în contabilitatea de angajare și principiile contabile general acceptate (GAAP).
Principiul de potrivire impune ca cheltuielile să fie corelate cu veniturile aferente în aceeași perioadă contabilă în care are loc tranzacția de venituri. Prin urmare, în conformitate cu GAAP, cheltuielile cu datoria necorespunzătoare trebuie să fie estimate prin metoda de indemnizație în aceeași perioadă în care are loc vânzarea de credit și apare pe contul de profit din secțiunea vânzări și cheltuieli administrative generale. Deoarece nu a trecut o perioadă semnificativă de timp de la vânzare, o companie nu știe ce conturi exacte vor fi plătite și care vor fi neplătite. Deci, o sumă este stabilită pe baza unei cifre anticipate și estimate. Companiile folosesc adesea experiența istorică pentru a estima procentul de vânzări pe care se așteaptă să devină datorii proaste.
Înregistrarea datoriilor neperformante
La înregistrarea datoriilor necorespunzătoare estimate, se înregistrează o debitare la cheltuieli cu datoriile necorespunzătoare și se înregistrează un credit de compensare compensator într-un cont contraactiv, denumit în mod obișnuit alocația pentru conturile îndoielnice. Indemnizația pentru plase de conturi îndoielnice față de totalul conturilor de primit prezentate în bilanț pentru a reflecta doar suma estimată a fi colectabilă. Această cotă se acumulează în perioadele contabile și poate fi ajustată pe baza soldului din cont.
Metode de estimare a datoriei neperformante
Există două metode principale pentru estimarea sumei în dolari a creanțelor conturilor neprevăzute să fie încasate. Cheltuielile cu datoriile necorespunzătoare pot fi estimate utilizând modelări statistice, cum ar fi probabilitatea implicită de a determina pierderile preconizate ale unei datorii neplătite și proaste. Calculele statistice utilizează date istorice din business, precum și din industrie în ansamblu. Procentul specific va crește de obicei pe măsură ce vârsta creanței crește, pentru a reflecta creșterea riscului de neplată și scăderea colectivității. În mod alternativ, o cheltuială a datoriei proaste poate fi estimată luând un procent din vânzările nete, pe baza experienței istorice a companiei cu datorii neperformante. Companiile efectuează periodic modificări ale indemnizației pentru conturi îndoielnice, astfel încât acestea să corespundă cu cotele de modelare statistice actuale.
Metoda de îmbătrânire a conturilor primite
Metoda de îmbătrânire grupează toate conturile restante încasate în funcție de vârstă, iar procentele specifice sunt aplicate fiecărui grup. Totalul rezultatelor tuturor grupurilor este valoarea estimată necolectabilă.
De exemplu, o companie are 70.000 USD de conturi de primit mai puțin de 30 de zile restante și 30.000 USD de conturi de primit mai mult de 30 de zile restante. Pe baza experienței anterioare, 1% din conturile de creanță cu vârsta mai mică de 30 de zile nu vor fi colectate, iar 4% din conturile de primit cu cel puțin 30 de zile nu vor fi colectate.
Prin urmare, compania va raporta o indemnizație și o cheltuială a datoriei proaste de 1.900 USD ((70.000 USD * 1%) + (30.000 USD * 4%). Dacă următoarea perioadă contabilă are ca rezultat o indemnizație estimată de 2.500 dolari, bazată pe conturi restante de primit, doar 600 USD (2.500 dolari - 1.900 USD) vor fi cheltuielile cu datorii proaste din a doua perioadă.
Procentul metodei de vânzare
Metoda de vânzare aplică un procent plat la valoarea totală a vânzărilor în dolari pentru perioada respectivă. De exemplu, pe baza experienței anterioare, o companie se poate aștepta ca 3% din vânzările nete să nu fie colectate. Dacă vânzările nete totale pentru această perioadă sunt de 100.000 USD, compania stabilește o indemnizație pentru conturi îndoielnice pentru 3.000 USD, raportând simultan 3.000 USD în cheltuieli cu datorii neperformante. Dacă următoarea perioadă contabilă are ca rezultat vânzări nete de 80.000 dolari, în alocația pentru conturile îndoielnice este raportată o sumă suplimentară de 2.400 dolari, iar în a doua perioadă se înregistrează cheltuieli cu datorii. Soldul total al indemnizației pentru conturile îndoielnice după aceste două perioade este de 5.400 USD.
consideratii speciale
Serviciul de venituri interne (IRS) permite întreprinderilor să-și amortizeze datoria necorespunzătoare în formularul 1040, anexa C, dacă au fost raportate anterior ca venituri. Datoria necorespunzătoare poate include împrumuturi pentru clienți și furnizori, vânzări de credite către clienți și garanții de împrumut de afaceri. Cu toate acestea, datoria neperformantă deductibilă nu include, de regulă, chirii, salarii sau taxe neplătite.
De exemplu, un distribuitor de produse alimentare care livrează o livrare de alimente către un restaurant în credit în decembrie va înregistra vânzarea ca venit pe declarația sa fiscală pentru acel an. Însă, dacă restaurantul va ieși din afaceri în ianuarie și nu plătește factura, distribuitorul alimentar poate scrie factura neplătită ca o datorie proastă asupra declarației fiscale din anul următor.
Persoanele pot, de asemenea, să deducă o datorie neplătită din veniturile impozabile, dacă au inclus anterior suma în venitul lor sau au împrumutat bani în numerar și pot dovedi că au intenționat să facă un împrumut în momentul tranzacției și nu un cadou. IRS clasifică datoriile neperformante ca pierderi de capital pe termen scurt.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.