Principiile contabile de reglementare (RAP)
Principiile contabile de reglementare (RAP) au fost introduse de fostul Comitet Federal Federal Loan Bank (FHLBB) pentru industria economiilor și împrumuturilor (crize) pe care le-a supravegheat în anii 1980 cu rezultate dezastruoase. Au fost create principii contabile de reglementare pentru a ajuta economiile de economii și împrumuturile cu valoare redusă, care îndeplinesc cerințele de capital. Procedurile de contabilitate defectuoase pe care FHLBB le-a permis utilizatorilor să folosească liberal au fost menționate ca fiind una dintre cauzele care stau la baza debacloanelor din industria economiilor și a împrumuturilor la sfârșitul anilor '80.
Înțelegerea principiilor reglementărilor de contabilitate (RAP)
Regulile relaxate ale RAP au permis multor instituții insolvabile să își crească artificial profiturile raportate și valoarea netă. Unele dintre principiile contabile egale pe care le-a fost permis să le aplice tâlharii au fost:
- Înregistrarea unei pierderi din vânzarea unui împrumut ipotecar ca un activ care ar putea fi amortizat pe durata rămasă a vieții ipotecare. În anii 1980, hoții au deținut portofolii mari de credite ipotecare pe termen lung, purtate cu costuri în bilanțul lor. Creșterea accentuată a ratelor dobânzilor în deceniu a determinat scăderea valorii de piață a acestor credite ipotecare substanțial sub valoarea contabilă, dar RAP a permis clasificarea pierderilor ca active. Mai mult decât atât, amânarea pierderilor le-a permis utilizatorilor să continue parțializarea activelor la o cerință de capital de 3% și să genereze scuturi fiscale de amortizarea pierderilor realizate.
- Recunoașterea completă și imediată a veniturilor din comisioanele de împrumuturi pentru construcții. Activi pe piața imobiliară din anii 1980, tâlharii au putut rezerva taxe (2, 5% din valoarea creditului) de la împrumuturi pentru construcții originare în totalitate în avans, în loc de recunoaștere parțială pentru a se potrivi cu costurile suportate la originea împrumutului și apoi în mod rezonabil pentru soldul taxa pe durata împrumutului.
- Includerea „capitalului social evaluat” pentru calculul valorii nete de reglementare. Capitalul de capital evaluat, un concept inedit, a fost suma pe care anumite active de capital, cum ar fi PP&E, le-au apreciat peste valorile contabile. Thrifts-ul a fost permis să fie selectiv, înregistrând doar aceste câștiguri de apreciere nerealizate pentru activele de capital ale căror valori de piață au crescut peste valorile contabile; activele ale căror valori de piață au scăzut sub valorile contabile pot fi ignorate.
- Amortizarea fondului comercial de cincizeci de ani a crizei dobândite. Aflășirile aflate în dificultate au fost purtate sume importante de active ipotecare mult sub valorile contabile. Prin cumpărarea unei alte economii cu astfel de active la o reducere grea (valoarea justă de piață, minus valoarea contabilă), acea criză a fost capabilă să înregistreze venituri pe durata de viață estimată a activelor pe o bază de dobândă de 10 ani. Amortizarea fondului comercial, pe de altă parte, ar putea fi repartizată pe 40 de ani, ceea ce a însemnat că în perioada de 10 ani de la achiziție, dobânditorul ar putea contabiliza profituri, deoarece cheltuielile anuale de amortizare a fondului comercial au fost mult mai mici decât în baza unei cerințe de 10 ani care existau. înainte de implementarea RAP.
În urma crizei de economii și împrumuturi, Congresul a eliminat FHLBB și, împreună cu acesta, RAP. S-a înființat Rezoluția Trust Trust Corporation și tâlharii care au supraviețuit au fost nevoiți să înceapă să utilizeze regulile GAAP.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.