Reguli privind pierderea activității pasive
Normele privind pierderea activității pasive sunt un set de reguli IRS care interzic utilizarea pierderilor pasive pentru compensarea veniturilor obținute sau obișnuite. Normele de pierdere a activității pasive împiedică investitorii să utilizeze pierderi generate de activități producătoare de venituri în care nu sunt implicați semnificativ.
A fi implicat material în activități obținute sau obținute obținând venituri obișnuite înseamnă că venitul este un venit activ și nu poate fi redus prin pierderi pasive. Pierderile pasive pot fi utilizate numai pentru a compensa veniturile pasive.
Înțelegerea regulilor de pierdere a activității pasive
Problema cheie a regulilor de pierdere a activității pasive este participarea materială. Conform subiectului IRS nr. 425, „participarea materială” este implicarea în funcționarea unei activități comerciale sau de afaceri în mod „regulat, continuu și substanțial”. Există șapte teste care pot defini participarea materială, dar cea mai comună lucrează cel puțin 500 de ore în afaceri în decursul unui an.
Dacă contribuabilul nu participă semnificativ la activitatea care produce pierderile pasive, aceste pierderi pot fi corelate numai cu venituri pasive. Dacă nu există venituri pasive, nu se poate deduce nicio pierdere. Rețineți că activitățile de închiriere - inclusiv activități de închiriere imobiliară - sunt considerate activități pasive, chiar dacă există o participare materială („profesioniștii imobiliari” nu pot beneficia de această excepție).
Pierderile de activitate pasivă pot fi aplicate doar în anul curent. Cu toate acestea, dacă depășesc venitul pasiv, acestea pot fi reportate fără limitare; ele nu pot fi readuse.
Normele de pierdere a activității pasive sunt, în general, aplicate la nivel individual, dar se extind și la aproape toate întreprinderile și activitatea de închiriere din diferite entități raportoare, cu excepția corporațiilor C, pentru a descuraja adăposturile fiscale abuzive. Există reguli detaliate despre cât de mult în pierderile pasive este deductibil; Legea privind reducerea impozitelor și locurile de muncă din 2017 a modificat unele dintre aceste numere. Dacă credeți că aceste reguli s-ar putea aplica situației dvs. fiscale, consultați un specialist în domeniul fiscal.
Cheie de luat cu cheie
- Normele privind pierderea activității pasive sunt un set de reguli IRS care afirmă că pierderile pasive pot fi utilizate doar pentru a compensa veniturile pasive.
- O activitate pasivă este cea în care contribuabilul nu a participat în mod substanțial la operațiunile sale în curs în cursul anului în cauză.
- Pierderile obișnuite ale activității pasive pot rezulta din leasing de echipamente, închirieri imobiliare sau parteneriate limitate.
Pierderi pasive și activitate pasivă
Activitatea pasivă este activitatea la care contribuabilul nu a participat în mod semnificativ în timpul anului fiscal. Serviciul de venituri interne (IRS) definește două tipuri de activități pasive: activități comerciale sau de afaceri la care contribuabilul nu a contribuit în mod activ și activități de închiriere. Cu excepția cazului în care contribuabilul este un profesionist imobiliar, activitățile de închiriere oferă de obicei fluxuri de venituri pasive. IRS definește participarea materială ca implicare în activitatea afacerii în mod regulat, continuu și substanțial.
O pierdere pasivă este deci o pierdere financiară în cadrul unei investiții într-o întreprindere comercială sau comercială în care investitorul nu este un participant important. Pierderile pasive pot rezulta din investiții în proprietăți de închiriere, parteneriate de afaceri sau alte activități în care un investitor nu este implicat în mod semnificativ. Pentru a fi considerat un participant nematerial, investitorul nu poate fi activ și în mod continuu sau substanțial activ sau implicat în activitatea de afaceri.
În general, pierderile (și veniturile) pasive pot proveni din următoarele activități:
- Leasing de echipamente
- Închirieri imobiliare (deși există câteva excepții)
- Proprietatea unică sau o fermă la care contribuabilul nu are participare materială
- Parteneriate limitate (deși există unele excepții)
- Parteneriate, societăți S și societăți cu răspundere limitată la care contribuabilul nu are o participare semnificativă
Dacă nu sunteți sigur dacă o pierdere trebuie clasificată drept pasivă sau nu, merită să vă consultați cu un contabil profesionist pentru a vă asigura că taxele dvs. sunt înregistrate corect.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.