Proprietate listată
Proprietatea listată este o clasă specifică de proprietăți amortizabile care face obiectul unui set special de reguli fiscale dacă este utilizată predominant în scopuri comerciale. Pentru a fi considerată proprietate listată, un articol trebuie utilizat mai mult de 50% pentru activitatea unei companii. Asta înseamnă că, în restul timpului, activele pot fi utilizate și în scopuri personale.
Exemple de proprietăți enumerate includ vehicule de pasageri și altele utilizate pentru transport, camere de luat vederi și alte echipamente de înregistrare. De la 1 ianuarie 2010, telefoanele mobile și alte dispozitive similare de telecomunicații personale nu mai sunt considerate proprietate listată.
Normele de proprietate listată limitează valoarea deducerilor și amortizării care pot fi luate dacă activul nu este utilizat în mod predominant într-o afacere sau o tranzacție.
Pentru a se califica, proprietatea listată trebuie să fie alocată pentru mai multe scopuri în cursul anului fiscal.
Înțelegerea proprietății listate
Proprietatea listată a unei companii este tot ceea ce deține, care este utilizat în scopuri de afaceri mai mult de 50% din timp și se amortizează în valoare. În termeni simpli, este proprietatea folosită atât în scopuri comerciale, cât și în scopuri personale, cum ar fi vehiculele deținute de afacerea care este condusă de ofițeri, angajați și / sau acționari.
Normele de proprietate enumerate au fost introduse în codul fiscal pentru a împiedica persoanele să solicite deduceri fiscale pentru utilizarea personală a proprietății sub pretextul că aceasta a fost utilizată într-o afacere sau comerț.
Conform Serviciului de venituri interne (IRS), proprietatea listată include:
- Automobilele cu o greutate mai mică de 6.000 de lire sterline, cu excepția ambulanțelor, a auzurilor și a camioanelor sau autoutilitarelor vehiculelor de uz personal necalificat.
- Alte proprietăți utilizate în scopuri de transport, inclusiv camioane, autobuze, bărci, avioane, motociclete și orice alte vehicule utilizate pentru transportul de persoane sau mărfuri.
- Proprietăți utilizate pentru divertisment, recreere sau distracții.
- Calculatoarele și echipamentele periferice aferente, puse în funcțiune înainte de 1 ianuarie 2018, cu excepția cazului în care sunt utilizate numai la o unitate de afaceri obișnuită și deținute sau închiriate de persoana care operează unitatea.
Proprietatea listată și testul de utilizare predominantă
Costurile asociate utilizării bunurilor listate nu sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri. Cu alte cuvinte, o entitate plătitoare de impozite trebuie să demonstreze utilizarea afacerii unei proprietăți dacă trebuie să deprecieze această proprietate sau să deducă cheltuielile.
Testul de utilizare predominantă trebuie aplicat fiecărui element din proprietatea listată. Acest test prevede că utilizarea afacerii proprietății listate trebuie să fie mai mare de 50%. Acest lucru trebuie făcut pentru fiecare element de proprietate listat pentru:
- Revendicați o depreciere bonus
- Revendicați alegerile în vigoare
- Pentru a amortiza proprietatea în cadrul sistemului de amortizare a sistemului de recuperare a costurilor accelerate modificat (MACRS)
De asemenea, companiile sunt obligate să țină evidență detaliată a tuturor activelor utilizate ca proprietăți listate. Aceasta include suma pentru fiecare bucată de proprietate, inclusiv costul inițial, orice reparații implicate, asigurare și orice alte cheltuieli aferente.
Cheie de luat cu cheie
- Proprietatea listată este proprietatea amortizabilă care face obiectul unui set special de reguli fiscale dacă este utilizată în principal în scopuri de afaceri.
- Pentru a putea fi considerate proprietăți listate, un activ trebuie utilizat în scopuri de afaceri nu mai puțin de 50% din timp. Poate fi folosit și pentru uz personal.
- Exemple de proprietăți enumerate includ vehicule, alte proprietăți utilizate în transport și computere.
Amortizarea bunurilor listate
Dacă o proprietate listată este utilizată în principal din motive comerciale, atunci aceasta este supusă metodei depreciere procentuală legală, deoarece va fi considerată un activ de afaceri. Proprietatea listată folosită pentru afaceri doar la jumătate din timp - și trece testul de utilizare predominantă - poate avea încă o depreciere în funcție de procentul de utilizare a întreprinderii solicitat pe aceasta, dar trebuie depreciată prin metoda liniară.
Mașinile utilizate exclusiv pentru transportul pasagerilor sunt, de asemenea, supuse unor limitări suplimentare de depreciere. O proprietate listată care nu îndeplinește testul de utilizare predominantă nu este eligibilă pentru deprecierea secțiunii 179 sau alte metode de amortizare accelerată.
O amortizare recapturată poate fi adăugată înapoi la venituri în orice an după primul an de utilizare, în care utilizarea activității de proprietate listată scade sub 50%. Adică, contribuabilul ar trebui să plătească o parte din amortizarea în exces solicitată. Suma deprecierii recapturată este deprecierea accelerată admisă pentru anii precedenți anului recuperării, incluzând orice cheltuieli din secțiunea 179, minus valoarea amortizării Sistemului alternativ de amortizare (ADS) MACRS, care ar fi fost permisă pentru aceeași perioadă de timp.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.