Un ghid cuprinzător pentru tratamente fiscale ale distribuțiilor Roth IRA
Roth IRA are multe beneficii în comparație cu IRA-urile tradiționale. De exemplu, distribuțiile din IRA tradiționale sunt, în general, tratate ca venituri obișnuite și pot fi supuse impozitului pe venit, precum și o sancțiune suplimentară de distribuire timpurie dacă retragerea are loc în timp ce proprietarul IRA este sub vârsta de 59½. Un Roth IRA, pe de altă parte, permite distribuțiilor calificate să fie scutite de impozite și penalități. Întrebarea este: ce distribuții sunt considerate calificate?
Extinderea distribuțiilor calificate
În primul rând, distribuțiile activelor Roth IRA din contribuțiile participanților obișnuiți și din conversiile imediate pot fi luate în orice moment, fără taxe și fără penalități. Cu toate acestea, distribuțiile pe sume de conversie impozabile pot fi supuse penalizării de distribuție anticipată de 10%. Distribuțiile câștigurilor care fac parte dintr-o distribuție necalificată sunt impozabile și pot fi supuse unei penalități suplimentare de distribuire anticipată de 10%.
Există o distincție cu privire la distribuțiile care sunt calificate și astfel sunt scutite de impozite și penalități. Pentru a fi calificat, o distribuție trebuie să îndeplinească ambele două categorii de cerințe:
1. Se produce cel puțin cinci ani după ce proprietarul Roth IRA a înființat și a finanțat primul lor Roth IRA *. Și,
2. Este distribuit în una dintre următoarele circumstanțe:
- Deținătorul Roth IRA are vârsta de cel puțin 59½ ani când are loc distribuția
- Titularul Roth IRA este dezactivat atunci când are loc distribuirea
- Beneficiarul titularului Roth IRA primește bunurile după decesul proprietarului
- Activele distribuite vor fi utilizate pentru achiziționarea sau reconstruirea unei prime locuințe pentru deținătorul Roth IRA sau pentru un membru al familiei calificate. Aceasta este limitată la 10.000 USD pe viață. Membrii familiei calificate includ următoarele:
- titularul Roth IRA
- soțul titularului Roth IRA
- copiii titularului Roth IRA și / sau soțului său
- nepotul titularului Roth IRA și / sau al soției sale
- părintele sau alți strămoși ai titularului Roth IRA și / sau soțului / soției lor
* În acest scop, toate IRA-urile Roth ale unei persoane sunt luate în calcul pentru determinarea perioadei de cinci ani. De exemplu, dacă o persoană fizică a stabilit un Roth IRA la ABC Brokerage în 2017 și a stabilit un al doilea Roth IRA la XYZ Brokerage în 2018, perioada de cinci ani începe în 2017. Perioada de cinci ani începe cu prima zi a anului pentru care s-a făcut prima contribuție. De exemplu, dacă prima contribuție Roth IRA a fost realizată pentru 2017, perioada de cinci ani începe 1 ianuarie 2017. Acest lucru este adevărat chiar dacă contribuția din 2017 a fost făcută în 2018 până la data de 15 aprilie 2018.
Modul în care sunt impozitate distribuțiile necalificate
Implicațiile fiscale ale unei distribuții necalificate depind de sursa activelor Roth IRA. Există patru surse posibile de active Roth IRA:
- Contribuții periodice ale participanților și reluare de bază din conturile Roth desemnate
- O conversie Roth sau o modificare a activelor impozabile (active pretax din IRA tradiționale, IRA SEP, IRA SIMPLE și planuri de angajare, precum planuri calificate, 403 (b) și planuri guvernamentale 457 (b).) Aceste active sunt impozitate atunci când sunt convertite sau reportate. la Roth IRA
- O conversie Roth sau o înlocuire a activelor neimpozabile (sumele de bază în IRA tradiționale și activele post-impozitare din planurile angajatorilor, cum ar fi planurile calificate și 403 (b) planurile) Aceste active nu sunt supuse impozitului pe venit atunci când sunt convertite într-un IRA Roth
- Câștigul tuturor activelor Roth IRA și transferul veniturilor dintr-o distribuție necalificată dintr-un cont Roth desemnat
Pentru a determina sursa de active distribuită de la un Roth IRA, IRS utilizează reguli de comandă. Conform regulilor de comandă, activele sunt distribuite de la un Roth IRA în următoarea ordine (odată ce activele dintr-o sursă s-au epuizat, activele din sursa următoare sunt distribuite):
- Contribuții regulate ale participanților la IRA Roth
- Sume impozabile și conversie
- Sumele de conversie și de înlocuire neadaptabile
- Câștiguri pe toate activele Roth IRA
În conformitate cu normele de comandă aplicabile IRA-urilor Roth, contribuțiile sunt întotdeauna considerate a fi retrase mai întâi. Sumele de conversie Roth nu sunt considerate distribuite până când nu au fost distribuite toate sumele de contribuție; câștigurile nu sunt considerate distribuite până când toate sumele de contribuție - și apoi toate conversiile - au fost distribuite.
Distribuțiile activelor RRA IRA din contribuțiile participanților obișnuiți și din conversiile neimplicabile ale unui IRA tradițional pot fi luate oricând, fără taxe și fără penalități. O distribuție necalificată a activelor de conversie tradițională IRA impozabile poate fi supusă penalităților de distribuție timpurie. Și în final, o distribuție necalificată a câștigurilor poate fi supusă impozitului pe venit și a pedepsei de distribuție anticipată. Următoarea ilustrație arată când impozitele și penalitatea de distribuție anticipată se aplică distribuțiilor necalificate.
Un exemplu de distribuții în viața reală
John și-a înființat primul Roth IRA în 2016 și a adus un aport de 5.000 de dolari pe an. În 2016, el a transformat activele sale tradiționale IRA în Roth IRA. În 2018, John are 55 de ani, iar soldul din John’s Roth IRA la acel moment este reprezentat astfel:
| bunuri | Sursă |
| 10.000 $ | Roth IRA contribuții ale participanților 2016 și 2017 |
| $ de 50.000 de | Conversii IRA tradiționale impozabile din 2016 |
| 10.000 $ | Conversii RRA IRA neimpozabile din 2016 |
| $ 5.000 de | câștig |
| $ 75.000 de | TOTAL |
John dorește să cunoască consecințele fiscale în cazul în care ar distribui active din RRA IRA în 2018. Nu uitați că activele sunt distribuite în următoarea ordine: (1) contribuții ale participanților, (2) conversii și (3) câștiguri. Vom folosi exemple de diferite sume de distribuție din 2018 de la John’s Roth IRA pentru a arăta tratamentul lor fiscal.
Distribuție de 10.000 USD
Dacă John primește o distribuție de 10.000 USD, aceasta va fi scutită de taxe și de penalități din următoarele motive:
- Conform regulilor de comandă, distribuția lui John provine din contribuțiile participante obișnuite până la finalizarea acestora.
- Conform reglementărilor, distribuirea contribuțiilor regulate este întotdeauna fără taxe și penalități, indiferent de momentul în care are loc distribuirea. Nu există nicio perioadă de așteptare.
Distribuție de 25.000 USD
Dacă John primește o distribuție de 25.000 de dolari, primii 10.000 de dolari provin din contribuțiile sale obișnuite de la Roth IRA și sunt, prin urmare, fără taxe și penalități. Cu toate acestea, cei 15.000 de dolari suplimentari provin din activele sale de conversie impozabile. Deoarece aceste active au fost impozitate la transformare, nu va exista nicio impozit pe venit datorat distribuției.
În timp ce aceste active nu sunt supuse impozitului pe venit, ele sunt supuse penalității de distribuție anticipată de 10%, cu excepția cazului în care au trecut cinci ani de la transformarea activelor. Din păcate, nu au trecut cinci ani de la convertirea lui John. Dar, pedeapsa mai poate fi renunțată dacă Ioan îndeplinește una dintre excepții, care includ următoarele:
- Are vârsta de cel puțin 59½ ani când apare distribuția
- Ioan este dezactivat atunci când are loc distribuția
- Beneficiarul lui John distribuie bunurile după moartea lui Ioan
- John folosește activele pentru cheltuieli medicale eligibile pentru care nu i-a fost rambursat
- Distribuția lui John face parte dintr-un program SEPP
- Ioan folosește activele pentru cheltuielile de învățământ superior
- John folosește activele pentru a plăti asigurarea medicală după ce și-a pierdut locul de muncă
- Activele lui John sunt distribuite ca urmare a unei prelevări IRS
- Suma este reportată în termen de 60 de zile, dacă este eligibilă
Dacă John nu îndeplinește niciuna din aceste excepții sau alte excepții, suma suplimentară de 15.000 USD va fi supusă unei penalități de distribuire anticipată de 10%.
Distribuție de 70.000 USD
Ca și primii 10.000 de dolari distribuiți în cele două exemple precedente, primii 10.000 de dolari aici sunt scutite de taxe și de penalități. Următorii 50.000 de dolari vor fi atribuiți activelor de conversie impozabile, care nu vor fi supuse impozitului pe venit, deoarece au fost impozitate la convertire. Totuși, 50.000 USD sunt supuși penalizării de 10% pentru distribuirea anticipată, cu excepția cazului în care au trecut cinci ani de la transformarea activelor (ceea ce nu este cazul în acest exemplu) sau dacă John îndeplinește una dintre excepții - dintre care unele sunt enumerate mai sus sub exemplul „ Distribuție de 25.000 USD” . 10.000 USD suplimentari sunt atribuite activelor de conversie non-impozabile. Acestea nu vor fi supuse impozitelor sau penalității de distribuire anticipată, deoarece nu au fost permise nicio deducție atunci când au fost contribuite la IRA tradițional.
Distribuție de 75.000 USD
Sumele retrase până la 70.000 USD vor fi tratate ca în exemplul de mai sus. Deoarece John nu a mai avut Roth IRA de cinci ani, câștigurile (5.000 USD) vor fi supuse impozitului pe venit. Retragerea va fi, de asemenea, supusă pedepsei de 10%, cu excepția cazului în care John se califică pentru o excepție.
Următorul grafic rezumă tratamentele fiscale ale activelor din John's Roth IRA :
| bunuri | Sursă | Tratament fiscal și penal | cometariu |
| 10.000 $ | Contribuții periodice ale participanților la IRA, | Întotdeauna fără taxe și penalități, indiferent de momentul distribuit. | |
| $ de 50.000 de | Conversii IRA tradiționale impozabile din conversia 2016 | Va fi supus pedepsei de distribuție anticipată de 10%, cu excepția cazului în care se distribuie la cinci ani de la producerea conversiei sau se aplică una dintre excepțiile de penalizare (vezi lista completă de mai sus). | Nu poate fi accesat până când toate contribuțiile regulate ale participanților la Roth IRA nu sunt distribuite complet din toate IRA-urile lui John. |
| 10.000 $ | Conversii IRA Roth Itaxable din conversia 2016 | Întotdeauna fără taxe și penalități, indiferent de momentul distribuit. | Distribuite după toate contribuțiile regulate ale participanților la Roth IRA și activele de conversie impozabile sunt distribuite integral din toate IRA-urile lui John. |
| $ 5.000 de | câștig | Sub rezerva impozitului pe venit și a pedepsei de distribuție anticipată, cu excepția cazului în care distribuția este calificată. Pedeapsa de distribuție anticipată de 10% va fi renunțată dacă se aplică una dintre excepții (vezi lista parțială de mai sus). | Distribuite după toate contribuțiile regulate ale participanților la Roth IRA și activele de conversie sunt distribuite complet din toate IRA-urile lui John. |
* Fiecare conversie are propria sa perioadă de cinci ani: pentru o conversie care are loc în 2017, perioada de cinci ani se încheie la 31 decembrie 2016. Pentru o conversie care are loc în 2018, perioada de cinci ani se încheie la 31 decembrie 2017.
Graficul de tratament fiscal
Următorul grafic rezumă tratamentul fiscal al tuturor distribuțiilor Roth IRA posibile:
| Active distribuite | Distribuții calificate | Distribuții necalificate | cometariu |
| Contribuții periodice ale participanților | Fără impozit și penalty-free | Fără impozit și penalty-free | Impozitul pe venit și penalitatea de distribuție anticipată nu se aplică niciodată activelor distribuite pentru care nu s-a permis nicio deducere atunci când activele au fost contribuite la IRA. |
| Conversie impozabilă | Fără taxe și fără penalități | Fără taxe, dar se pot aplica penalități | Acestea sunt deja impozitate atunci când sunt convertite. Sancțiunea este renunțată dacă se aplică oricare dintre excepții. |
| Conversie neimplicabilă | Fără taxe și fără penalități | Fără impozit și penalty-free | Impozitul pe venit și penalitatea nu se aplică niciodată activelor distribuite pentru care nu a fost admisă nicio deducere atunci când activele au fost contribuite inițial la IRA. |
| câștig | Fără taxe și fără penalități | Se pot aplica impozite și se pot aplica penalități | Sancțiunea este renunțată dacă se aplică oricare dintre excepții. |
Linia de jos
Dacă un titular IRA finalizează mai multe conversii Roth, perioada de cinci ani este determinată separat pentru fiecare conversie. Pentru determinarea distribuțiilor calificate, există doar o perioadă de cinci ani; nu începe niciodată. Dacă se aduce o contribuție în exces la un Roth IRA și se elimină ulterior, această contribuție nu poate fi utilizată pentru a determina perioada de cinci ani pentru distribuțiile calificate.
Responsabilitatea determinării tratamentului fiscal și / sau a penalizării bunurilor distribuite Roth IRA revine proprietarului Roth IRA. Proprietarii Roth IRA trebuie să se asigure că păstrează evidența corectă a tranzacțiilor RRA IRA și că depun formularele fiscale aplicabile la IRS la momentul potrivit.
Doar pentru că vă puteți distribui activele de pensionare înainte de a împlini vârsta de pensionare nu înseamnă că susținem acest lucru. Contribuabilii individuali trebuie să solicite asistență profesională competentă pentru a se asigura că este o idee bună și că tranzacțiile Roth IRA sunt gestionate corect.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.