Câștig sau pierdere actuarială
Câștigul sau pierderea actuarială se referă la o creștere sau o scădere a proiecțiilor utilizate pentru a pune în valoare obligațiile planului de pensii cu beneficii definite ale unei corporații. Ipotezele actuariale ale unui plan de pensii sunt direct afectate de rata de actualizare utilizată pentru calcularea valorii actuale a plăților de beneficii și de rata preconizată a rentabilității activelor planului. SFAS nr. 158 de la Consiliul pentru Standarde Financiare de Contabilitate (FASB) necesită raportarea stării de finanțare a fondurilor de pensii în bilanțul sponsorului planului. Aceasta înseamnă că există actualizări periodice ale obligațiilor de pensie, performanța fondului și sănătatea financiară a planului. În funcție de ratele de participare la plan, performanța pieței și alți factori, planul de pensii poate experimenta un câștig sau pierdere actuarială în obligația prevăzută de beneficii.
În timp ce aceste reguli contabile impun ca activele și pasivele de pensie să fie marcate pe piața din bilanțul unei entități, acestea permit ca câștigurile și pierderile actuariale sau modificările ipotezelor actuariale să fie amortizate prin intermediul veniturilor complete din capitalurile proprii ale acționarilor, mai degrabă decât prin curgerea directă a veniturilor afirmație.
Cheie de luat cu cheie
- Câștigurile și pierderile actuariale sunt create atunci când se modifică ipotezele care stau la baza obligației proiectate de beneficii ale unei companii.
- Normele de contabilitate impun companiilor să prezinte atât obligațiile de pensie (datoriile), cât și activele menite să le acopere. Acest lucru arată investitorilor starea generală a fondului de pensii.
- Toate planurile de pensii cu prestații definite vor vedea câștigurile sau pierderile actuariale periodice pe măsură ce ipotezele demografice cheie sau ipotezele economice principale care compun modelul sunt actualizate.
Înțelegerea câștigului sau pierderii actuale
Câștigurile și pierderile actuariale sunt cel mai bine înțelese în contextul contabilității generale a pensiilor. Cu excepția cazurilor în care se menționează în mod specific, această definiție se referă la contabilitatea pensiilor în conformitate cu principiile contabile general acceptate din SUA (GAAP). În timp ce GAAP-ul american și Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) prescriu principii similare care măsoară obligațiile privind prestațiile de pensie, există diferențe cheie în modul în care cele două standarde raportează costurile pensiilor în contul de profit, în special tratamentul câștigurilor și pierderilor actuariale.
Statutul finanțat reprezintă activul sau pasivul net aferent planurilor de beneficii definite ale unei companii și este egal cu diferența dintre valoarea activelor planului și obligația de beneficiu proiectată (PBO) pentru plan. Evaluarea activelor planului, care sunt investițiile rezervate pentru finanțarea beneficiilor planului, necesită judecată, dar nu implică utilizarea estimărilor actuariale. Cu toate acestea, măsurarea PBO necesită utilizarea estimărilor actuariale, iar aceste estimări actuariale dau naștere câștigurilor și pierderilor actuariale.
Există două tipuri principale de presupuneri: ipoteze economice care modelează modul în care forțele pieței afectează planul și ipotezele demografice care modelează modul în care comportamentul participantului este de așteptat să afecteze beneficiile plătite. Ipotezele economice principale includ rata dobânzii folosită pentru a reduce fluxurile viitoare de numerar, rata de rentabilitate preconizată a activelor planului și creșterile salariale preconizate. Ipotezele demografice cheie includ speranța de viață, perioadele de servicii anticipate și vârstele de pensionare preconizate.
Câștigurile și pierderile actuariale creează volatilitate în rezultate
De la o perioadă la alta, o modificare a unei ipoteze actuariale, în special rata de actualizare, poate provoca o creștere sau o scădere semnificativă a PBO. Dacă sunt înregistrate prin contul de profit, aceste ajustări pot denatura comparabilitatea rezultatelor financiare. Prin urmare, în conformitate cu GAAP SUA, aceste ajustări sunt înregistrate prin intermediul altor venituri complete din capitalurile proprii ale acționarilor și sunt amortizate în contul de profituri în timp. În conformitate cu IFRS, aceste ajustări sunt înregistrate prin alte venituri complete, dar nu sunt amortizate în contul de profituri.
Dezvăluirile la subsol conțin informații utile despre ipotezele actuale
Normele de contabilitate necesită prezentări detaliate legate de activele și pasivele de pensii, inclusiv activități din conturi din perioada în parte și ipotezele cheie utilizate pentru măsurarea statutului finanțat. Aceste informații permit utilizatorilor situațiilor financiare să înțeleagă modul în care planurile de pensii ale unei companii afectează poziția financiară și rezultatele operațiunilor în raport cu perioadele anterioare și alte companii.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.