Loss Carryforward
Pierderea reportată se referă la o tehnică contabilă care aplică pierderea operațională netă din anul curent venitului net al exercițiului viitor pentru a reduce obligația fiscală. De exemplu, dacă o companie are venituri operaționale nete negative (NOI) în primul an, dar NOI pozitiv în anii următori, poate reduce valoarea profiturilor viitoare pe care le raportează folosind reportul NOL pentru a înregistra o parte sau toate pierderile de la primul anul în anii următori. Acest lucru duce la reducerea veniturilor impozabile în anii pozitivi ai NOI și reduce suma pe care compania o datorează guvernului în impozite. Pierderea reportată se poate referi, de asemenea, la o reportă de pierdere de capital .
Cheie de luat cu cheie
- Loss Carryforwards este utilizat pentru a răspândi o pierdere curentă operațională netă asupra veniturilor operaționale nete din anii următori, pentru a reduce obligațiile fiscale viitoare.
- Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) a înlăturat provizionul de reportare de 2 ani, a extins provizionul pentru reportare de 20 de ani pe termen nelimitat și a limitat reportările la 80% din venitul net în orice an viitor.
- Pierderile nete de exploatare provenite din anii fiscali începând cu data de 1 ianuarie 2018 sunt în continuare supuse normelor anterioare de reportare.
Loss Carryforward
Înțelegerea pierderilor
Înainte de punerea în aplicare a Legii privind reducerea impozitelor și a locurilor de muncă (TCJA) în 2018, Serviciul de venituri interne (IRS) a permis întreprinderilor să efectueze pierderi de exploatare nete (NOL) înainte de 20 de ani pentru a fi net din profiturile viitoare sau înapoi în doi ani pentru o rambursare imediată din impozitele anterioare plătite. După 20 de ani, pierderile rămase expiră și nu mai pot fi utilizate pentru reducerea veniturilor impozabile.
Pentru anii de impozitare care încep de la 1 ianuarie 2018 sau ulterior, TCJA a înlăturat provizionul de reportare de doi ani, cu excepția anumitor pierderi din agricultură, dar permite o perioadă de report nedeterminată. Cu toate acestea, reporturile înregistrate sunt acum limitate la 80% din venitul net anual al fiecărui an. Pierderile provenite din anii de impozitare începând cu 1 ianuarie 2018 sunt în continuare supuse regulilor fiscale anterioare, iar pierderile rămase vor expira încă după 20 de ani.
Veniturile de pierdere netă de exploatare (NOL) sunt înregistrate ca un activ în evidența generală a companiei. Aceștia oferă un beneficiu companiei sub forma unor economii de obligații fiscale viitoare. Un activ pentru impozitul amânat este creat pentru reportul financiar NOL, care este compensat cu venitul net în anii viitori. Contul de impozit amânat se scade în fiecare an, pentru a nu depăși 80% din venitul net în niciunul dintre anii următori, până la epuizarea soldului.
De exemplu, imaginați-vă că o companie a pierdut 5 milioane de dolari pe an și a câștigat 6 milioane de dolari în următorul. Limita de reportare de 80% a 6 milioane dolari este de 4, 8 milioane USD. Pierderea completă din primul an poate fi reportată pe bilanț până la al doilea an ca activ de impozitare amânată. Pierderea, limitată la 80% din veniturile din cel de-al doilea an, poate fi folosită apoi în al doilea an ca cheltuială pentru situația de venit. Reduce venitul net și, prin urmare, venitul impozabil, pentru acel an la 1, 2 milioane dolari. Un activ de impozitare amânată de 200.000 USD va rămâne în bilanț.
consideratii speciale
Pentru a utiliza în mod eficient reporturile NOL, întreprinderile ar trebui să le solicite cât mai curând posibil. Pierderile nu sunt indexate cu inflația și, în consecință, creanța devine efectiv mai mică. De exemplu, dacă o afacere pierde 100.000 de dolari în anul fiscal curent, deși poate duce pierderea înainte pentru următorii 20 de ani, este probabil să aibă un impact mai mare cu cât va fi reclamată mai devreme. Ca urmare a inflației, cel mai probabil este că 100.000 de dolari vor avea mai puțină putere de cumpărare și o valoare reală mai mică la 20 de ani.
Istoria pierderilor
Dispoziția de transfer din NOL referitoare la impozitele federale pe venit a fost introdusă inițial ca parte a Legii privind veniturile din 1918. Unele state au limite mai stricte pentru impozitul pe venit din stat pe profit sau reportări. Inițial, această prevedere federală privind impozitul pe venit era destinată să fie un beneficiu pe termen scurt pentru companiile care suferă pierderi legate de vânzarea de articole legate de război în epoca postbelică. În următorii ani, durata prestației pentru reportări a fost prelungită, scăzută, omisă și restabilită. Scopul menținerii prevederii a fost de a reduce sarcina fiscală pentru companiile a căror activitate principală are un caracter ciclic, dar nu în conformitate cu un an de impozitare standard.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.