Adeverinta de venit
Situația de venit este una dintre cele trei situații financiare importante utilizate pentru raportarea performanței financiare a unei companii într-o anumită perioadă contabilă, celelalte două situații-cheie fiind bilanțul și situația fluxurilor de numerar. Cunoscută și sub denumirea de profit și pierdere sau situația veniturilor și a cheltuielilor, situația de venit se concentrează în principal pe veniturile și cheltuielile companiei pe o anumită perioadă.
01:41O introducere în situația veniturilor
Înțelegerea declarației de venit
Situația veniturilor este o parte importantă a rapoartelor de performanță ale unei companii care trebuie depuse la Securities and Exchange Commission (SEC). În timp ce un bilanț furnizează o imagine a situațiilor financiare ale unei companii la o anumită dată, situația veniturilor raportează veniturile printr-o anumită perioadă de timp, iar rubrica acesteia indică durata, care poate fi citită ca „ Pentru anul (fiscal) / trimestrul încheiat 30 septembrie., 2018. ”
(A se vedea, de asemenea, Care este diferența dintre un raport de profit și un bilanț? )
Situația de venit se concentrează pe cele patru elemente cheie - venituri, cheltuieli, câștiguri și pierderi. Nu acoperă încasările (banii primiți de întreprindere) și nici plățile / plățile în numerar (banii plătiți de întreprindere). Începe cu detaliile vânzărilor, apoi calculează venitul net și, eventual, câștigul pe acțiune (EPS). În esență, oferă o informație despre modul în care venitul net realizat de companie este transformat în câștig net (profit sau pierdere).
Cheie de luat cu cheie
- Un raport de profit este unul dintre cele trei (împreună cu bilanțul și situația fluxurilor de numerar) situații financiare majore care raportează performanțele financiare ale unei companii pe o perioadă de contabilitate specifică.
- Venit net = (Venituri totale + câștiguri) - (Total cheltuieli + pierderi)
- Veniturile totale reprezintă suma atât a veniturilor operaționale, cât și a celor care nu operează, în timp ce cheltuielile totale includ cele suportate de activitățile primare și secundare.
- Veniturile nu sunt încasări. Veniturile sunt obținute și raportate în contul de profit. Încasările (numerar primit sau plătit) nu sunt.
- O declarație privind veniturile oferă informații valoroase asupra operațiunilor companiei, eficiența managementului acesteia, sectoarele cu performanțe reduse și performanța acesteia în raport cu colegii din industrie.
Venituri și câștiguri
Următoarele sunt incluse în contul de profit, deși formatul său poate varia în funcție de cerințele de reglementare locale, de sfera de activitate diversificată a activității și de activitățile operaționale asociate:
Venituri operaționale
Veniturile realizate prin activități primare sunt adesea denumite venituri operaționale. Pentru o companie care fabrică un produs sau pentru un angrosist, distribuitor sau vânzător cu amănuntul implicat în activitatea de vânzare a produsului respectiv, veniturile din activitățile primare se referă la veniturile obținute din vânzarea produsului. În mod similar, pentru o companie (sau francizații săi) din activitatea de a oferi servicii, veniturile din activitățile primare se referă la veniturile sau taxele obținute în schimbul oferirii acestor servicii.
Venituri nefuncționale
Veniturile realizate prin activități secundare, care nu sunt de bază, sunt adesea denumite venituri recurente care nu operează. Aceste venituri sunt obținute din veniturile care nu se află în achiziția și vânzarea de bunuri și servicii și pot include venituri din dobânzi obținute din capitalul de afaceri aflat în bancă, venituri din închirieri din proprietăți comerciale, venituri din parteneriate strategice precum încasări de redevență sau venituri de pe un afișaj publicitar plasat pe proprietatea afacerii.
Câștigurile
Numite și alte venituri, câștigurile indică banii neta obținuți din alte activități, cum ar fi vânzarea de active pe termen lung. Acestea includ veniturile nete realizate din activități non-comerciale unice, cum ar fi o companie care își vinde vechea utilitară de transport, terenuri neutilizate sau o companie filială.
Veniturile nu trebuie confundate cu încasările. Veniturile sunt contabilizate, de regulă, în perioada în care se fac vânzări sau se prestează servicii. Încasările reprezintă numerarul primit și sunt contabilizate atunci când banii sunt efectiv primiți. De exemplu, un client poate prelua bunuri / servicii de la o companie la 28 septembrie, ceea ce va conduce la contabilizarea veniturilor în luna septembrie. Datorită reputației sale bune, clientului i se poate oferi o fereastră de plată de 30 de zile. Îi va acorda timp până la 28 octombrie să efectueze plata, care este atunci când sunt înregistrate chitanțele.
Cheltuieli și pierderi:
Costul pentru o afacere să continue operațiunea și să transforme un profit este cunoscut sub numele de cheltuială. Unele dintre aceste cheltuieli pot fi anulate pe o declarație fiscală dacă respectă normele IRS.
Cheltuieli cu activitatea primară
Toate cheltuielile efectuate pentru obținerea veniturilor normale de exploatare legate de activitatea principală a afacerii. Acestea includ costul bunurilor vândute (COGS), vânzările, cheltuielile generale și administrative (SG&A), amortizarea sau amortizarea, precum și cheltuielile de cercetare și dezvoltare (R&D). Elementele tipice care alcătuiesc lista sunt salariile angajaților, comisioanele de vânzare și cheltuielile pentru utilități precum electricitatea și transportul.
Cheltuieli cu activitatea secundară
Toate cheltuielile legate de activități non-core, cum ar fi dobânzile plătite pe bani împrumutați.
Pierderi ca cheltuieli
Toate cheltuielile care vizează o vânzare cu pierderi de active pe termen lung, o singură dată sau orice alte costuri neobișnuite sau cheltuieli pentru procese.
În timp ce veniturile și cheltuielile primare oferă informații cu privire la performanța activității de bază a companiei, contul de venituri și cheltuieli secundare pentru implicarea companiei și expertiza acesteia în gestionarea activităților ad-hoc, non-core. În comparație cu veniturile obținute din vânzarea de bunuri fabricate, un venit substanțial de mare dobândă din banii aflați în bancă indică faptul că afacerea poate să nu folosească numerarul disponibil la potențialul său maxim prin extinderea capacității de producție sau se confruntă cu provocări în creșterea cotei sale de piață pe fondul concurenței. Veniturile recurente din închiriere obținute prin găzduirea panourilor publicitare la fabrica companiei situată de-a lungul unei autostrăzi indică faptul că managementul valorifică resursele și activele disponibile pentru o rentabilitate suplimentară.
Structura declarației de venit
Matematic, Venitul Net este calculat pe baza următoarelor:
Venit net = (Venituri + câștiguri) - (Cheltuieli + Pierderi)
Pentru a înțelege detaliile de mai sus cu câteva numere reale, să presupunem că o afacere de marfă sportivă fictivă, care oferă suplimentar instruire, își raportează contul de profit din ultimul trimestru.
A primit 25.800 de dolari din vânzarea de articole sportive și 5.000 de dolari de la servicii de instruire. Acesta a cheltuit diferite sume listate pentru activitățile date, în valoare totală de 10.650 USD. Acesta a realizat câștiguri nete de 2.000 USD din vânzarea unei autoutilitare vechi și a suportat pierderi în valoare de 800 USD pentru soluționarea unei dispute ridicate de un consumator. Venitul net este de 21.350 USD pentru trimestrul respectiv. Exemplul de mai sus reprezintă cele mai simple forme ale declarației de venit pe care orice afacere standard le poate genera. Se numește Declarația de venit cu un singur pas, deoarece se bazează pe calculul simplu care însumează veniturile și câștigurile și scade cheltuielile și pierderile.
Cu toate acestea, companiile din lumea reală operează adesea la scară globală, au segmente de activitate diversificate oferind un amestec de produse și servicii și se implică frecvent în fuziuni, achiziții și parteneriate strategice. O astfel de gamă largă de operațiuni, un set diversificat de cheltuieli, diverse activități comerciale și nevoia de raportare într-un format standard conform conform reglementărilor duce la înregistrări contabile multiple și complexe în contul de profituri.
Companiile listate urmează Declarația de venit în mai multe etape care segregă veniturile operaționale, cheltuielile de exploatare și câștigurile din veniturile nefuncționale, cheltuielile nefuncționale și pierderile și oferă multe alte detalii prin contul de profituri. În esență, diferitele măsuri de rentabilitate într-o declarație de venit în mai multe etape sunt raportate la patru niveluri diferite în operațiunile unei afaceri - brute, operaționale, înainte de impozitare și după impozitare. După cum vom vedea în scurtul exemplu în următorul exemplu, această segregare ajută la identificarea modului în care veniturile și rentabilitatea se deplasează / se schimbă de la un nivel la altul. De exemplu, profitul brut ridicat, dar venitul operațional mai mic indică cheltuieli mai mari, în timp ce un profit înainte de impozit mai mare și un profit post-impozit mai mic indică pierderea veniturilor din impozite și alte cheltuieli neobișnuite.
Să analizăm cele mai recente situații de venit anuale ale două mari companii multinaționale cotate public, din diferite sectoare ale Tehnologiei (Microsoft) și Retail (Walmart).
(A se vedea, de asemenea, diferențele dintre declarațiile de venit cu un singur pas în raport cu mai multe etape ).
Exemplu de declarație privind veniturile
Curtoazie de date: Yahoo! Finanţa
Citirea declarațiilor de venit standard
Obiectivul principal în acest format standard este calcularea profitului / venitului la fiecare subcap de venituri și cheltuieli de exploatare și apoi contabilizarea impozitelor obligatorii, a dobânzilor și a altor evenimente nerecurente, de o singură dată, pentru a ajunge la venitul net aplicabil stoc comun. Deși calculele implică adunări și scăderi simple, ordinea în care diferitele intrări apar în enunț și relațiile lor adesea se repetă și se complică. Să facem o scufundare profundă în aceste numere pentru o mai bună înțelegere.
Secțiunea de venituri
Prima secțiune intitulată „Venituri” indică faptul că profitul brut (anual) al Microsoft pentru anul fiscal încheiat la 30 iunie 2018 a fost de 72.007 miliarde USD. S-a ajuns prin deducerea costului veniturilor (38.353 miliarde USD) din veniturile totale (110.360 miliarde dolari) realizate de gigantul tehnologic în cursul anului fiscal. Aproximativ 35% din vânzările totale ale Microsoft s-au orientat către costuri pentru generarea de venituri, în timp ce o cifră similară pentru Walmart a fost în jur de 75% (373 396 USD / 500, 343 USD). Acesta indică faptul că Walmart a suportat costuri mult mai mari comparativ cu Microsoft pentru a genera vânzări echivalente.
Costuri de operare
Următoarea secțiune denumită „Cheltuieli de exploatare” ia în considerare din nou costul veniturilor (38.353 miliarde USD) și veniturile totale (110.360 miliarde dolari) pentru a ajunge la cifrele raportate. Întrucât Microsoft a cheltuit 14, 726 miliarde USD pentru cercetare și dezvoltare (R&D) și 22, 223 miliarde USD pentru vânzare cheltuieli generale și administrative (SG&A), cheltuielile operaționale totale sunt calculate prin însumarea tuturor acestor cifre (38, 353 USD + 14, 726 USD + 22, 223 miliarde dolari) = 75, 302 miliarde dolari.
Reducerea totală a cheltuielilor de exploatare din veniturile totale duce la venituri operaționale (sau pierderi) ca (110.360 dolari - 75.302 dolari) = 35.058 miliarde dolari. Această cifră reprezintă Earnings Before dobânzi și impozite (EBIT) pentru activitățile sale principale de activitate și este din nou folosită ulterior pentru a obține venitul net.
O comparație a elementelor rând indică faptul că Walmart nu a cheltuit nimic în cercetare și dezvoltare și a avut cheltuieli de operare SGA și totale în comparație cu Microsoft.
Venit din operațiuni continue
Următoarea secțiune intitulată „Venit din operațiuni continue” adaugă alte venituri sau cheltuieli nete (cum ar fi câștigurile la o singură dată), cheltuielile legate de dobândă și impozitele aplicabile pentru a ajunge la venitul net din operațiunile continue (16.571 miliarde USD) pentru Microsoft, care este de 60% mai mare decât cea a Walmart (10.523 miliarde USD).
După actualizarea pentru eventuale evenimente nerecurente, se ajunge la valoarea venitului net aplicabil acțiunilor comune. Microsoft a avut un venit net mai mare cu 68% de 16.571 miliarde USD, comparativ cu 9.862 miliarde dolari Walmart.
Venitul pe acțiune se calculează prin împărțirea cifrei de venit net la numărul de acțiuni medii ponderate restante. Cu 7, 7 miliarde de acțiuni restante ale Microsoft, EPS-ul său ajunge la 16, 571 miliarde USD / 7, 7 miliarde = 2, 15 USD pe acțiune. Dacă Walmart are 2, 995 miliarde de acțiuni restante, EPS-ul său este de 3, 29 USD pe acțiune.
Deși gigantul cu amănuntul îl bate pe liderul tehnologic în termeni de EPS anual, Microsoft a avut un cost mai mic pentru generarea de venituri echivalente, venituri nete mai mari din operațiunile continue și un venit net mai mare aplicabil acțiunilor comune în comparație cu Walmart.
Utilizări ale situațiilor de venit
Deși scopul principal al unei declarații de venit este de a transmite detaliilor privind profitabilitatea și activitățile comerciale ale companiei către părțile interesate, de asemenea, oferă informații detaliate asupra internelor companiei pentru comparare între diferite companii și sectoare. Aceste declarații sunt, de asemenea, pregătite mai frecvent la nivel de departament și de segment pentru a obține informații mai aprofundate de către conducerea companiei pentru verificarea evoluției diferitelor operațiuni pe parcursul anului, deși aceste rapoarte provizorii pot rămâne interne pentru companie.
Pe baza declarațiilor de venit, conducerea poate lua decizii precum extinderea către noile geografii, împingerea vânzărilor, creșterea capacității de producție, utilizarea crescută sau vânzarea directă a activelor sau închiderea unui departament sau a unei linii de produse. Concurenții le pot folosi, de asemenea, pentru a obține informații despre parametrii de succes ai unei companii și pentru a concentra zonele pe măsură ce crește cheltuielile de cercetare și dezvoltare.
Creditorii pot găsi o utilizare limitată a situațiilor de venit, deoarece sunt mai preocupați de fluxurile de numerar viitoare ale unei companii, în locul rentabilității sale trecute. Analiștii de cercetare utilizează situația veniturilor pentru a compara performanța de la an la an cu trimestrul anterior. Se poate deduce dacă eforturile unei companii în ceea ce privește reducerea costului vânzărilor au ajutat-o să îmbunătățească profiturile în timp sau dacă conducerea a reușit să țină o filă cu privire la cheltuielile de exploatare, fără a compromite rentabilitatea.
Linia de jos
O declarație de venit oferă informații valoroase asupra diferitelor aspecte ale unei afaceri. Include operațiunile unei companii, eficiența managementului acesteia, zonele posibile care pot scăpa de profituri și dacă compania face performanțe în conformitate cu colegii din industrie. (Pentru lectură înrudită, consultați „Declarații privind veniturile cu un singur pas în raport cu mai multe etape”> Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgării × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.