Definiția metodei de închiriere capitalizată
Metoda de închiriere capitalizată este o abordare contabilă care postează obligația unei contracte de închiriere a unei companii ca un activ în bilanț. Dacă contractul de închiriere îndeplinește cel puțin unul dintre cele patru criterii furnizate de Consiliul pentru Standarde Financiare de Contabilitate (FASB), contractul de închiriere este capitalizat, ceea ce înseamnă că locatarul (compania care leasingează activul de la altul) recunoaște atât cheltuiala cu amortizarea, cât și cheltuiala cu dobânzile la contractul de închiriere.
În timp ce un leasing operațional cheltuiește plata leasingului imediat, o închiriere capitalizată întârzie recunoașterea cheltuielilor. În esență, un contract de leasing de capital este considerat o achiziție a unui activ, în timp ce un contract de leasing operațional este gestionat ca un leasing adevărat în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP).
Cheie de luat cu cheie
- Metoda de închiriere capitalizată este o abordare contabilă care postează obligația unei contracte de închiriere a unei companii ca un activ în bilanț.
- Un locatar trebuie să capitalizeze un activ închiriat dacă contractul de închiriere încheiat îndeplinește cel puțin unul dintre cele patru criterii publicate de Consiliul pentru Standarde Financiare de Contabilitate (FASB).
- O leasing operațional cheltuiește plățile de leasing imediat, dar o închiriere capitalizată întârzie recunoașterea cheltuielilor.
Cum funcționează metoda de închiriere capitalizată
Când un leasing este capitalizat, locatarul creează un cont de activ pentru elementul închiriat, iar valoarea activului din bilanț este mai mică din valoarea justă de piață sau din valoarea actuală a plăților de leasing. Locatarul înregistrează, de asemenea, o obligație de închiriere în secțiunea de pasiv din bilanț pentru aceeași sumă în dolar ca și activul. În timp, activul închiriat este depreciat, iar valoarea contabilă scade.
Exemplu de la momentul valorificării activelor
Un locatar trebuie să capitalizeze un activ închiriat dacă contractul de închiriere încheiat îndeplinește cel puțin unul dintre cele patru criterii publicate de Consiliul pentru Standarde Financiare de Contabilitate (FASB). Un activ ar trebui valorificat dacă:
- Locatarul câștigă automat proprietatea asupra activului la sfârșitul contractului de închiriere.
- Locatarul poate cumpăra activul la un preț de chilipir la sfârșitul contractului de închiriere.
- Leasingul este de 75% sau mai mult din durata de viață utilă a activului.
- Valoarea actuală a plăților de leasing este de cel puțin 90% din valoarea justă de piață a activului la momentul creării contractului de închiriere.
O închiriere de capital înseamnă că atât un activ, cât și o datorie sunt înregistrate în evidența contabilă.
Exemplu de funcționare a unui leasing capitalizat
Presupunem, de exemplu, că o companie are o obligație de închiriere de 540.000 USD timp de cinci ani, cu o rată a dobânzii de 10%. Compania trebuie să efectueze cinci plăți de 90.000 USD, iar aceste plăți sunt cuprinse atât din plățile de dobânzi, cât și din plățile principale. Plățile din dobânzi sunt de 10% din soldul închirierii, iar restul fiecărei plăți achită soldul principal.
Cheltuielile cu dobânzile din primul an sunt de 54.000 USD (540.000 $ x 0.1), iar celelalte 36.000 USD din plată reduc valoarea principală a contractului de închiriere. Programul de amortizare al obligației de închiriere reduce obligația de închiriere de 540.000 USD cu 36.000 USD, astfel încât obligația pentru al doilea an este de 504.000 USD. Cheltuielile totale cu leasingul de capital sunt cheltuieli cu dobânzi de 54.000 USD, la care se adaugă cheltuieli de amortizare de 36.000 USD, pentru un total de 90.000 USD.
consideratii speciale
Acest tratament contabil modifică unele raporturi financiare importante utilizate de analiști. De exemplu, analiștii utilizează raportul datoriilor curente împărțit la datoria totală pentru a evalua procentul datoriilor totale ale companiei care trebuie plătite în termen de 12 luni. Deoarece un contract de leasing majorat crește pasivul, obligația de leasing modifică acest raport, ceea ce poate modifica și opiniile analiștilor cu privire la acțiunile companiei.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.