Securitate disponibilă pentru vânzare
O garanție disponibilă pentru vânzare (AFS) este o garanție de creanță sau capitaluri proprii achiziționată cu intenția de a vinde înainte de a ajunge la scadență sau de a o păstra pentru o perioadă lungă, dacă nu are o scadență. Standardele de contabilitate necesită ca companiile să clasifice orice investiții în titluri de creanță sau de capitaluri proprii atunci când sunt achiziționate ca fiind păstrate până la scadență, deținute pentru tranzacționare sau disponibile pentru vânzare. Titlurile disponibile pentru vânzare sunt raportate la valoarea justă; modificările valorii dintre perioadele contabile sunt incluse în alte venituri globale acumulate în secțiunea de capitaluri proprii din bilanț.
Cheie de luat cu cheie
- Titlurile disponibile pentru vânzare (AFS) sunt titluri de creanță sau de capitaluri proprii achiziționate cu intenția de a vinde înainte de a ajunge la scadență.
- Titlurile disponibile pentru vânzare sunt raportate la valoarea justă.
- Câștigurile și pierderile nerealizate sunt incluse în alte venituri globale acumulate în secțiunea de capitaluri proprii din bilanț.
- Investițiile în titluri de creanță sau capitaluri proprii achiziționate trebuie clasificate ca fiind păstrate până la scadență, deținute pentru tranzacționare sau disponibile pentru vânzare.
Securitate disponibilă pentru vânzare
Cum funcționează o securitate disponibilă pentru vânzare
Disponibil pentru vânzare (AFS) este un termen contabil utilizat pentru a descrie și clasifica activele financiare. Este o garanție de creanță sau de capitaluri proprii care nu este clasificată ca o garanție deținută pentru tranzacționare sau deținută până la scadență - celelalte două tipuri de active financiare. Titlurile AFS nu sunt strategice și pot avea, de obicei, un preț de piață disponibil.
Câștigurile și pierderile obținute dintr-o garanție AFS nu se reflectă în veniturile nete (spre deosebire de cele din investiții comerciale), ci apar în cealaltă clasificare a veniturilor complete (OCI) până când sunt vândute. Venitul net este raportat în contul de profit. Prin urmare, câștigurile și pierderile nerealizate din titlurile AFS nu sunt reflectate în contul de profit și pierdere.
Venitul net este acumulat pe mai multe perioade de contabilitate în profitul reținut în bilanț. În schimb, OCI, care include câștiguri și pierderi nerealizate din titlurile AFS, este trecută în „alte venituri globale acumulate” în bilanț la sfârșitul perioadei contabile. Celelalte venituri globale acumulate sunt raportate doar sub rezultatul obținut în secțiunea de capitaluri proprii din bilanț.
Important
Câștigurile și pierderile nerealizate pentru valorile mobiliare disponibile pentru vânzare sunt incluse în bilanț în cadrul unui alt venit global acumulat.
Disponibil-pentru-vânzare vs. păstrare-pentru-tranzacționare vs. titluri păstrate până la scadență
După cum am menționat mai sus, există trei clasificări ale valorilor mobiliare - titluri disponibile pentru vânzare, păstrate pentru tranzacționare și deținute până la scadență. Titlurile păstrate pentru tranzacționare sunt achiziționate și deținute în principal pentru vânzare pe termen scurt. Scopul este de a obține un profit din comerțul rapid și nu de investițiile pe termen lung. În celălalt capăt al spectrului sunt titluri păstrate până la scadență. Acestea sunt instrumente de creanță sau acțiuni pe care o firmă intenționează să le dețină până la data scadenței. Un exemplu ar fi un certificat de depozit (CD) cu o scadență stabilită. Disponibil pentru vânzare, sau AFS, este categoria de captură care se încadrează la mijloc. Compania include inclusiv titluri, atât datorii cât și capitaluri proprii, pe care compania intenționează să le dețină o perioadă, dar ar putea fi, de asemenea, vândută.
Din perspectivă contabilă, fiecare dintre aceste categorii este tratată diferit și afectează dacă câștigurile sau pierderile apar în bilanț sau în contul de profit. Contabilitatea pentru titlurile AFS este similară cu cea pentru tranzacțiile de valori mobiliare. Datorită naturii pe termen scurt a investițiilor, acestea sunt înregistrate la valoarea justă. Cu toate acestea, pentru tranzacționarea valorilor mobiliare, câștigurile sau pierderile nerealizate la valoarea justă de piață sunt înregistrate în veniturile operaționale și apar în contul de profit.
Modificările valorii titlurilor disponibile pentru vânzare sunt înregistrate ca un câștig sau pierdere nerealizat în alte venituri complete (OCI). Unele companii includ informații OCI sub raportul de venituri, în timp ce altele oferă un program separat în care sunt detaliate cele incluse în veniturile totale complete.
Înregistrarea unei securități disponibile pentru vânzare
Dacă o companie achiziționează titluri disponibile pentru vânzare cu numerar pentru 100.000 USD, înregistrează un credit în numerar și un debit la titluri disponibile pentru vânzare pentru 100.000 USD. Dacă valoarea valorilor mobiliare scade la 50.000 USD până la următoarea perioadă de raportare, investiția trebuie să fie „notată” pentru a reflecta modificarea valorii juste de piață a garanției. Această scădere a valorii este înregistrată ca un credit de 50.000 de dolari pentru securitatea disponibilă pentru vânzare și un debit la alte venituri complete.
De asemenea, dacă investiția va crește în valoare luna următoare, aceasta se înregistrează ca o creștere a altor venituri complete. Securitatea nu trebuie să fie vândută pentru ca modificarea valorii să fie recunoscută în OCI. Din acest motiv aceste câștiguri și pierderi sunt considerate „nerealizate” până la vânzarea valorilor mobiliare.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.