O introducere a opțiunilor de stocuri stimulative

Unul dintre avantajele majore pe care mulți angajatori le oferă lucrătorilor lor este capacitatea de a cumpăra acțiuni ale companiei cu un fel de avantaj fiscal sau reducere încorporată. Există mai multe tipuri de planuri de cumpărare de stocuri care conțin aceste caracteristici, cum ar fi planurile de opțiuni de stoc necalificate. Aceste planuri sunt de obicei oferite tuturor angajaților unei companii, de la executivi de top până la personalul custodial.

Cu toate acestea, există un alt tip de opțiune de stoc, cunoscută sub denumirea de opțiune de stocuri stimulente, care este de obicei oferită doar angajaților-cheie și managementului de nivel superior. Aceste opțiuni sunt, de asemenea, cunoscute în mod obișnuit ca opțiuni statutare sau calificate și pot primi tratament fiscal preferențial în multe cazuri.

Cheie de luat cu cheie

• Opțiunile de stocuri stimulative (ISO) sunt măsuri populare de compensare a angajaților primite drept drepturi asupra acțiunilor companiei.
• Acestea sunt un tip particular de plan de cumpărare de stocuri de angajați menit să păstreze angajați sau manageri cheie.
• ISO-urile au adesea tratament fiscal mai favorabil decât alte tipuri de planuri de cumpărare a stocurilor de angajați.

Caracteristici cheie ale ISO-urilor

Opțiunile de stocuri stimulative sunt similare cu opțiunile care nu sunt statutare în termeni de formă și structură.

Planificare: ISO-urile sunt emise la o dată de început, cunoscută sub denumirea de data acordării și apoi angajatul își exercită dreptul de a cumpăra opțiunile la data exercițiului. Odată ce opțiunile sunt exercitate, angajatul are libertatea de a vinde stocul imediat sau de a aștepta o perioadă de timp înainte de a face acest lucru. Spre deosebire de opțiunile care nu sunt statutare, perioada de ofertă pentru opțiunile de stocuri stimulente este întotdeauna de 10 ani, după care expir opțiunile.

Vesting: ISO-urile conțin de obicei un program de atribuire care trebuie să fie satisfăcut înainte ca angajatul să poată exercita opțiunile. Programul standard de trei ani al falezei este utilizat în unele cazuri, în care angajatul devine complet învestit cu toate opțiunile care i-au fost emise la acel moment. Alți angajatori utilizează programul de împrumut gradat care permite angajaților să investească într-o cincime din opțiunile acordate în fiecare an, începând cu cel de-al doilea an de la acordare. Angajatul este apoi complet învestit cu toate opțiunile din al șaselea an de la acordare.

Metoda de exercițiu: Opțiunile de stocuri stimulative seamănă, de asemenea, cu opțiuni neregulamentare, prin faptul că pot fi exercitate în mai multe moduri diferite. Angajatul poate plăti bani în avans pentru a le exercita sau poate fi exercitat într-o tranzacție fără numerar sau prin utilizarea unui swap de acțiuni.

Element de negociere: ISO-urile pot fi de obicei exercitate la un preț sub prețul curent de piață și, prin urmare, oferă un profit imediat pentru angajat.

Dispoziții clawback: Acestea sunt condiții care permit angajatorului să reamintească opțiunile, cum ar fi dacă salariatul părăsește compania pentru un alt motiv decât decesul, handicapul sau pensionarea sau dacă societatea însăși devine incapabilă din punct de vedere financiar să-și îndeplinească obligațiile cu opțiunile.

Discriminare: În timp ce majoritatea celorlalte tipuri de planuri de cumpărare de stocuri de angajați trebuie să fie oferite tuturor angajaților unei companii care îndeplinesc anumite cerințe minime, ISO-urile sunt de obicei oferite numai directorilor și / sau angajaților cheie ai unei companii. ISO-urile pot fi asemănate informal cu planuri de pensionare necalificate, care sunt, de asemenea, orientate spre cele din partea de sus a structurii corporative, spre deosebire de planurile calificate, care trebuie oferite tuturor angajaților.

Fiscalitatea ISO-urilor

ISO-urile sunt eligibile pentru a primi un tratament fiscal mai favorabil decât orice alt tip de plan de cumpărare de stocuri de angajați. Acest tratament este ceea ce diferențiază aceste opțiuni de majoritatea altor forme de compensare bazată pe acțiuni. Cu toate acestea, angajatul trebuie să îndeplinească anumite obligații pentru a primi beneficiul fiscal. Există două tipuri de dispoziții pentru ISO-uri:

• Dispoziție de calificare: o vânzare de stocuri ISO făcută la cel puțin doi ani de la data acordării și un an de la exercitarea opțiunilor. Ambele condiții trebuie îndeplinite pentru ca vânzarea stocurilor să fie clasificată în acest mod.
• Dispunerea descalificării: vânzare de stocuri ISO care nu îndeplinește cerințele prescrise pentru perioada de deținere.

La fel ca în cazul opțiunilor care nu sunt statutare, nu există consecințe fiscale nici pentru subvenție, nici pentru împrumut. Cu toate acestea, regulile fiscale pentru exercitarea lor diferă semnificativ de opțiunile nereglementare. Un angajat care exercită o opțiune nerezolvată trebuie să raporteze elementul de negociere a tranzacției ca venituri obținute care sunt supuse impozitului de reținere. Posesorii ISO nu vor raporta nimic în acest moment; nu se face nicio raportare fiscală de nici un fel până la vânzarea stocului. Dacă vânzarea de acțiuni este o tranzacție care se califică, angajatul va raporta doar o câștig de capital pe termen scurt sau pe termen lung. Dacă vânzarea este o dispoziție de descalificare, angajatul va trebui să raporteze orice element de negociere din exercițiu ca venit obținut.

Spuneți că Steve primește 1.000 de opțiuni de acțiuni nereglementate și 2.000 de opțiuni de stimulentare de la compania sa. Prețul de exercițiu pentru ambele este de 25 USD. El exercită toate cele două tipuri de opțiuni aproximativ 13 luni mai târziu, când stocul se tranzacționează la 40 de dolari pe acțiune și apoi vinde 1.000 de acțiuni din opțiunile sale de stimulare la șase luni după aceea, pentru 45 USD pe acțiune. Opt luni mai târziu, vinde restul stocului la 55 de dolari pe acțiune.

Prima vânzare de acțiuni stimulative este o dispoziție de descalificare, ceea ce înseamnă că Steve va trebui să raporteze elementul de negociere de 15.000 USD (prețul real al acțiunii 40 USD - prețul de exercițiu de 25 USD = 15 x 1000 acțiuni) ca venit obținut. El va trebui să facă același lucru cu elementul de negociere din exercițiul său neregulat, astfel că va avea 30.000 USD din venituri suplimentare W-2 pentru a raporta în anul de exercițiu. Dar va raporta doar un câștig de capital pe termen lung de 30.000 USD (preț de vânzare de 55 dolari - preț de exercițiu de 25 USD x 1.000 de acțiuni) pentru dispoziția ISO calificată.

Trebuie menționat că angajatorii nu sunt obligați să rețină impozit din exercițiile ISO, așa că cei care intenționează să ia o dispoziție de descalificare ar trebui să aibă grijă să aloce fonduri pentru a plăti impozitele federale, de stat și locale, precum și securitatea socială, Medicare și FUTA.

Raportare și AMT

Deși dispozițiile ISO calificative pot fi raportate ca fiind câștiguri de capital pe termen lung la formularul IRS 1040, elementul de negociere în exercițiu este, de asemenea, un element de preferință pentru impozitul minim alternativ. Această taxă este evaluată pentru depozitele care au sume mari de anumite tipuri de venituri, cum ar fi elementele de negociere ISO sau dobânzile de obligațiuni municipale și este concepută pentru a se asigura că contribuabilul plătește cel puțin o sumă minimă de impozit pe venit, care altfel ar fi impozit - gratuit. Acest lucru poate fi calculat pe formularul IRS 6251, dar angajații care exercită un număr mare de ISO-uri ar trebui să consulte în prealabil un consilier fiscal sau financiar, astfel încât să poată anticipa în mod corespunzător consecințele fiscale ale tranzacțiilor lor. Veniturile din vânzarea stocului ISO trebuie raportate pe formularul IRS 3921 și apoi reportate la Lista D.

Linia de jos

Opțiunile de stocuri stimulative pot oferi un venit substanțial deținătorilor săi, dar regulile fiscale pentru exercitarea și vânzarea lor pot fi complexe în unele cazuri. Acest articol acoperă doar elementele principale ale modului de funcționare a acestor opțiuni și a modului în care acestea pot fi utilizate. Pentru mai multe informații despre opțiunile de stocuri de stimulare, consultați reprezentantul dumneavoastră de resurse umane sau consilierul financiar.