Contabilitate agresivă
Contabilitatea agresivă se referă la practicile contabile care sunt concepute pentru a supraestima performanțele financiare ale unei companii. Contabilitatea agresivă este similară cu contabilitatea creativă, ceea ce înseamnă că o companie ar putea întârzia sau acoperi recunoașterea unei pierderi.
Companiile angajate în practici contabile agresive ar putea, de asemenea, să ascundă cheltuielile și să umfleze câștigurile. Contabilitatea agresivă este în contrast cu contabilitatea conservatoare, care este mai probabil să subestimeze performanța și, prin urmare, valoarea firmei.
Cheie de luat cu cheie
- Contabilitatea agresivă se referă la practicile contabile care sunt concepute pentru a supraestima performanțele financiare ale unei companii.
- Contabilitatea agresivă se poate face prin întârzierea sau acoperirea pierderilor sau umflarea artificială a valorii acesteia prin supraevaluarea veniturilor.
- Companiile pot umfla venituri raportând venituri brute și mențin cheltuieli amânate în bilanț în loc să le raporteze în contul de profit.
Înțelegerea contabilității agresive
Contabilitatea agresivă poate urma litera legii în timp ce se abate de la spiritul regulilor contabile. Obiectivul din spatele contabilității agresive este de a proiecta o viziune mai favorabilă a performanței financiare a unei companii decât ceea ce se întâmplă de fapt. Majoritatea contabililor nu folosesc tehnici contabile agresive, deoarece sunt considerate etice și, în unele cazuri, ilegale.
Tehnici de contabilitate agresivă
Contabilitatea agresivă poate varia de la supraevaluarea veniturilor la subestimarea costurilor, dar mai jos sunt câteva exemple de strategii contabile agresive.
Venituri
Companiile pot supraestima venituri raportând venituri brute, chiar dacă există cheltuieli care le reduc. De asemenea, companiile pot înregistra venituri înainte de finalizarea unei vânzări pentru a o capta mai devreme. De exemplu, o companie poate înregistra venituri pentru o vânzare în anul fiscal curent în comparație cu următorul pentru a consolida câștigurile din acest an - în ciuda veniturilor realizate anul viitor.
Inflaționarea activelor
O parte din cheltuielile generale ale unei companii, cum ar fi personalul, este de obicei alocat inventarului, deoarece există costuri indirecte asociate cu bunurile finite, precum și lucrările în proces. Alocarea crește valoarea stocului și, prin urmare, reduce valoarea costului bunurilor vândute (COGS). COGS sunt costurile legate direct de producție, cum ar fi forța de muncă directă și materialele utilizate în producerea mărfurilor. Dacă companiile supraevaluează valoarea cheltuielilor aeriene aplicate la inventar, aceasta umflă valoarea activelor curente ale companiei.
Cheltuieli amânate
O cheltuială amânată este un cost pe care o companie nu l-a consumat încă. Drept urmare, elementul este înregistrat ca un activ până când a fost consumat, care este de obicei mai mic de un an. După consumarea articolului, acesta este înregistrat ca o cheltuială pentru contul de profit și pierdere. De exemplu, chiria ar fi consumată în cursul lunii și înregistrată pentru prima dată ca activ. Odată cu plata chiriei la sfârșitul lunii, aceasta va fi înregistrată ca o cheltuială.
Companiile își pot manipula profiturile folosind cheltuieli amânate, păstrându-le în bilanț în loc să le aducă în contul de profit ca cheltuială. Rezultatul ar fi un venit net inflaționat sau un profit, deoarece cheltuielile ar fi mai mici decât în realitate.
Exemple de contabilitate agresivă
La sfârșitul anilor 90, unele companii s-au angajat în falsificarea frauduloasă a situațiilor financiare sau la gătirea cărților. Scandaluri de contabilitate la Enron, Worldcom și alte firme au condus la Sarbanes-Oxley Act. Legea a îmbunătățit divulgările și a crescut sancțiunile pentru directorii care se înscriu în cunoștință de cauză în situații financiare necorespunzătoare. Legea Sarbanes-Oxley impune, de asemenea, companiilor să-și îmbunătățească controalele interne și comitetele de audit. Mai jos sunt prezentate unele dintre cele mai infam scandaluri de contabilitate agresivă.
WorldCom
Metodele de contabilitate agresivă includ umplerea venitului net prin înregistrarea cheltuielilor ca achiziții de capital, așa cum a făcut Worldcom în 2001 și 2002, sau subestimarea cheltuielilor de depreciere. În mod obișnuit, cheltuielile sunt înregistrate atunci când au plătit, în timp ce achizițiile de capital sunt permise să fie distribuite în timp, în pași mici, pentru a permite generarea veniturilor din acestea. Worldcom și-a extins cheltuielile de exploatare de-a lungul timpului în porții mai mici, tratându-le drept cheltuieli de capital, care au umflat profiturile companiei.
Krispy Kreme
Alte tehnici implică umflarea valorii înregistrate a activelor și recunoașterea prematură a veniturilor. Krispy Kreme a înregistrat venituri din echipamentele de gogoși pe care le-a vândut francizaților, cu mult înainte ca acestea să fie nevoite să plătească pentru asta. Prin vânzarea către francizat, compania-mamă a obținut venituri din vânzările mașinilor cu profit mare.
Contabilitatea în afara bilanțului creativ poate fi de asemenea folosită pentru a ascunde cheltuielile de capital și datoria corporativă. În 2002, gogoșele Krispy Kreme păreau să crească vânzările fără o creștere a capitalului. După cum s-a dovedit, a folosit închirieri sintetice pentru a muta 30 de milioane de dolari pe care i-a cheltuit pe o nouă fabrică de amestecare și depozit în afara bilanțului său. Acest lucru era legal, dar a fost și o înșelăciune.
Deoarece noile active au fost raportate ca o cheltuială pentru contul de profit, mai degrabă decât ca o datorie în bilanț, Krispy Kreme părea să aibă un randament mai bun pe capitalul angajat decât s-a întâmplat cu adevărat.
Enron
Pentru a umfla venituri, companii energetice precum Enron au raportat valoarea contractelor de energie ca venituri brute, în locul comisionului pe care l-au primit în calitate de comercianți. Folosind acest truc, primele cinci firme de tranzacționare a energiei din SUA și-au mărit veniturile totale de șapte ori între 1995 și 2000. Enron a folosit, de asemenea, corporații din afara bilanțului numite entități cu scop special pentru a ascunde activele slabe și a obține profiturile fantomă.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.