Ce este un tratat fiscal?
Un tratat fiscal este un acord bilateral - cu două părți - încheiat de două țări pentru soluționarea problemelor care implică dubla impozitare a veniturilor pasive și active. Tratatele fiscale determină, în general, valoarea impozitului pe care o țară îl poate aplica pentru veniturile contribuabilului, capitalul, proprietatea sau averea acestora. Unele țări sunt considerate paradisuri fiscale. De obicei, aceste țări nu intră în tratate fiscale.
Un tratat fiscal se mai numește Acord dublu fiscal (DTA).
Explicat Tratatul fiscal
Atunci când o persoană fizică sau o întreprindere investește într-o țară străină, apare problema țării care ar trebui să impoziteze veniturile investitorului. Ambele țări - țara sursă și țara de reședință - pot încheia un tratat fiscal pentru a conveni asupra cărei țări ar trebui să impoziteze venitul din investiții pentru a preveni impozitarea aceluiași venit de două ori.
Țara sursă este țara care găzduiește investiția internă și este cunoscută și sub denumirea de țara importatoare de capital. Țara de reședință sau țara exportatoare de capital este țara de reședință a investitorului. Pentru a evita dubla impunere, tratatele fiscale pot urma unul dintre cele două modele: Modelul OECD și Convenția modelului Națiunilor Unite (ONU).
Modelul fiscal al OCDE
Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) este un grup de 34 de țări cu eforturi de a promova comerțul mondial și progresul economic. Convenția OCDE privind impozitul pe venit și capital este mai favorabilă țărilor exportatoare de capital decât țările importatoare de capital. Este necesar ca țara sursă să renunțe la o parte sau la toate impozitul său pe anumite categorii de venituri obținute de rezidenții celeilalte țări tratate. Cele două țări implicate vor beneficia de un astfel de acord dacă fluxul de comerț și investiții între cele două țări este rezonabil egal și țara de reședință impozitează orice venit scutit de țara sursă.
Modelul Tratatului Fiscal al ONU
Al doilea model de tratat este denumit formal Convenția modelului Națiunilor Unite privind dubla impozitare între țările dezvoltate și țările în curs de dezvoltare. Un tratat care urmează ONU - o organizație internațională care încearcă să crească cooperarea politică și economică între țările sale membre - dă drepturi fiscale favorabile țării străine de investiții. De obicei, această schemă de impozitare favorabilă beneficiază țările în curs de dezvoltare care primesc investiții interne. Oferă țării sursă drepturi de impozitare sporite asupra veniturilor de afaceri ale nerezidenților în comparație cu Convenția modelului OCDE. Convenția modelului Națiunilor Unite se bazează foarte mult din Convenția model OCDE.
Taxe de reținere
Unul dintre cele mai importante aspecte ale unui tratat fiscal este politica privind impozitele de reținere, care determină cât de mult se percepe impozitul pe venit (dobânzi și dividende) din titlurile deținute de un nerezident. De exemplu, dacă un tratat fiscal între țara A și țara B stabilește că impozitul lor bilateral de reținere a dividendelor este de 10%, atunci țara A va impozitarea plăților de dividende care vor fi în țara B cu o rată de 10% și invers.
Statele Unite au tratate fiscale cu mai multe țări, ceea ce contribuie la reducerea sau eliminarea impozitului plătit de rezidenții țărilor străine. Aceste rate reduse și scutiri variază în funcție de țări și elemente de venit specifice. În baza acelorași tratate, rezidenții sau cetățenii Statelor Unite sunt impozitați cu o rată redusă sau sunt scutiți de impozitele străine pe anumite elemente de venit pe care le primesc din surse din țările străine. Astfel, se spune că tratatele fiscale sunt reciproce, așa cum se aplică în ambele țări tratate. Adesea, analiștii sunt folosiți pentru a identifica aceste opțiuni.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.