Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
O taxă pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă pe consum plasată pe un produs de fiecare dată când se adaugă valoare în fiecare etapă a lanțului de aprovizionare, de la producție la punctul de vânzare. Suma TVA pe care utilizatorul o plătește este pentru costul produsului, mai puțin costurile materialelor utilizate în produs care au fost deja impozitate.
01:22Valoare adaugata
Peste 160 de țări din întreaga lume utilizează impozitarea pe valoarea adăugată și se găsește cel mai frecvent în Uniunea Europeană. Dar nu este lipsit de controverse. Avocații spun că crește veniturile guvernamentale fără a pedepsi succesul sau averea, așa cum o fac impozitele pe venit și este mai simplu și mai standardizat decât un impozit tradițional pe vânzări, cu mai puține probleme de conformitate. Criticii taxează că TVA-ul este în esență un impozit regresiv care pune o tensiune economică crescută asupra contribuabililor cu venituri mai mici și adaugă, de asemenea, sarcini birocratice pentru întreprinderi.
Cheie de luat cu cheie
- La un produs se adaugă o taxă pe valoarea adăugată sau TVA în fiecare punct al lanțului de furnizare unde se adaugă valoarea.
- Avocații TVA susțin că aduc venituri ale guvernului fără a pedepsi succesul sau averea, în timp ce criticii spun că TVA-ul pune o încordare economică crescută asupra contribuabililor cu venituri mai mici și a sarcinilor birocratice ale întreprinderilor.
- Deși multe țări industrializate au impozit pe valoarea adăugată, SUA nu este una dintre ele.
Impozitarea pe valoarea adăugată se bazează mai degrabă pe consumul contribuabilului și nu pe veniturile acestora. Spre deosebire de impozitul pe venit progresiv, care percepe impozite mai mari pentru câștigătorii de nivel superior, TVA se aplică în mod egal pentru fiecare achiziție.
Cum funcționează un TVA
Se percepe un TVA pe marja brută la fiecare punct din procesul de fabricație-distribuție-vânzare a unui articol. Impozitul este evaluat și colectat în fiecare etapă, spre deosebire de o taxă de vânzare, care este evaluată și plătită de consumator doar la sfârșitul lanțului de aprovizionare.
Spune, de exemplu, Dulce este o bomboană scumpă fabricată și vândută în țara Alexiei. Alexia are o taxă pe valoarea adăugată de 10%.
- Producătorul Dulce cumpără materiile prime pentru 2, 00 USD, la care se adaugă un TVA de 0, 20 USD - plătit guvernului Alexiei - pentru un preț total de 2, 20 USD.
- Producătorul vinde apoi Dulce unui retailer pentru 5, 00 USD plus un TVA de 50 de cenți pentru un total de 5, 50 USD. Cu toate acestea, producătorul oferă doar 30 de cenți lui Alexia, care este TVA totală în acest moment, minus TVA prealabilă percepută de furnizorul materiei prime. Rețineți că cei 30 de cenți echivalează, de asemenea, cu 10% din marja brută a producătorului de 3, 00 USD.
- În cele din urmă, retailerul vinde Dulce consumatorilor pentru 10 dolari, plus un TVA de 1 USD pentru un total de 11 dolari. Retailerul acordă 50 de cenți lui Alexia, care este TVA totală în acest moment (1 $), minus TVA anterioară de 50 de cenți percepută de producător. Cei 50 de cenți reprezintă, de asemenea, 10% din marja brută a vânzătorului pentru Dulce.
Bilanțul internațional al TVA
Marea majoritate a țărilor industrializate care alcătuiesc Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) au un sistem de TVA. Statele Unite rămân singura excepție notabilă.
Majoritatea țărilor industriale cu TVA și-au adoptat sistemele în anii '80. Rezultatele au fost mixte, dar, cu siguranță, nu există tendința în rândul țărilor TVA de a avea deficite bugetare mici sau datorii publice reduse. Conform unui studiu al Fondului Monetar Internațional, orice stat care trece la TVA simte inițial impactul negativ al veniturilor fiscale reduse, în ciuda potențialului său de venituri mai mare.
TVA-ul a câștigat o conotație negativă în unele părți ale lumii în care a fost introdusă, chiar rănind politicienii săi. În Filipine, de exemplu, senatorul Rafael Recto, cel care a propus TVA în anii 90, a fost votat din funcție de către electorat când a candidat la reelecție. Dar în anii care au urmat implementării sale, populația a acceptat până la urmă impozitul. Recto a sfârșit găsindu-și drumul de întoarcere la Senat, unde a devenit susținătorul unei TVA extinse.
În 2009 și 2010, respectiv, Franța și Germania au aplicat faimoase reduceri uriașe ale cotelor de TVA - Franța cu aproape 75%, de la o rată de 19, 6% la o rată de 5, 5%.
Națiunile industriale care au adoptat un sistem de TVA au avut rezultate mixte, cu un studiu care a menționat că orice țară care face trecerea simte un impact negativ inițial din veniturile fiscale reduse.
TVA vs. impozitul pe vânzări
TVA și impozitele de vânzare pot ridica aceeași sumă de venituri; diferența constă în momentul în care se plătesc banii - și de către cine. Iată un exemplu care presupune (din nou) o TVA de 10%:
- Un fermier vinde grâu unui brutar pentru 30 de centi. Brutarul plateste 33 de centi; cei 3 cenți în plus reprezintă TVA-ul, pe care fermierul îl trimite guvernului.
- Brutarul folosește grâul pentru a face pâine și vinde o pâine într-un supermarket local pentru 70 de centi. Supermarketul plătește 77 de cenți, inclusiv TVA de 7 cenți. Brutarul trimite 4 cenți la guvern; ceilalți 3 cenți au fost plătiți de fermier.
- În cele din urmă, supermarketul vinde pâinea unui client pentru 1 dolar. Din 1, 10 dolari plătiți de client, sau prețul de bază plus TVA, supermarketul trimite 3 cenți guvernului.
La fel cum ar face cu un impozit tradițional de vânzare de 10%, guvernul primește 10 cenți pentru o vânzare de 1 dolar. TVA diferă prin faptul că este plătit la diferite opriri de-a lungul lanțului de aprovizionare; fermierul plătește 3 cenți, brutarul, 4 cenți și supermarketul, 3 cenți.
Cu toate acestea, un TVA oferă avantaje față de o taxă națională de vânzare. Este mult mai ușor de urmărit. Taxa exactă percepută la fiecare etapă de producție este cunoscută; cu o taxă de vânzare, întreaga sumă este redată după vânzare, ceea ce face dificilă alocarea la etapele de producție specifice. În plus, deoarece TVA-ul impozită doar fiecare valoare adăugată - nu și vânzarea unui produs în sine - se asigură că același produs nu este impozitat dublu.
consideratii speciale
SUA au fost multe dezbateri despre înlocuirea sistemului actual de impozit pe venit cu un TVA federal. Avocații susțin că ar crește veniturile guvernamentale, ar ajuta la finanțarea serviciilor sociale esențiale și la reducerea deficitului federal. Cel mai recent, un candidat la președinția democratică Andrew Yang a fost pledat pentru TVA.
În 1992, Biroul Bugetului Congresului a realizat un studiu economic privind implementarea TVA. La acea vreme, CBO a concluzionat că un TVA ar adăuga doar 150 de miliarde de dolari în venituri anuale, sau mai puțin de 3% din producția națională. Dacă ajustați 150 de miliarde de dolari la dolari actuali, se vor ajunge la puțin sub 250 de miliarde de dolari; 3% din produsul intern brut (PIB) din 2016 se ridică la puțin peste 557 miliarde de dolari. Folosind aceste aproximări, se poate estima că un TVA ar putea crește între 250 miliarde și 500 miliarde de dolari în venituri pentru guvern.
Desigur, aceste cifre nu reprezintă toate efectele externe ale unui sistem TVA. Un TVA ar modifica structura producției în Statele Unite; nu toate firmele vor fi în măsură să absoarbă creșterea în costurile de intrare. Nu se cunoaște dacă veniturile suplimentare ar fi folosite ca scuză pentru a împrumuta mai mulți bani - istoric s-a dovedit a fi cazul în Europa - sau pentru a reduce impozitele în alte domenii (ceea ce ar putea face ca bugetul TVA să fie neutru).
Institutul Baker, împreună cu Ernst & Young, a efectuat o analiză macroeconomică a TVA în 2010. Cele trei constatări principale au fost că TVA-ul ar reduce cheltuielile de vânzare cu amănuntul cu 2, 5 trilioane de dolari pe 10 ani, economia putând pierde până la 850.000 de locuri de muncă în singurul an și TVA ar avea „efecte redistributive semnificative” care ar dăuna lucrătorilor actuali.
Trei ani mai târziu, într-un raport Brookings Institution din 2013, William Gale și Benjamin Harris au propus o TVA pentru a ajuta la rezolvarea problemelor fiscale ale țării care ieseau din Marea Recesiune. Aceștia au calculat că o TVA de 5% ar putea reduce deficitul cu 1, 6 trilioane de dolari pe 10 ani și ar ridica veniturile fără a denatura economiile și opțiunile de investiții.
Pro și contra unei taxe pe valoarea adăugată
În plus față de argumentele fiscale, susținătorii unei TVA în SUA sugerează că înlocuirea sistemului actual de impozit pe venit cu un TVA federal ar avea și alte efecte pozitive.
Pro-uri
Înlocuirea unui TVA pentru alte taxe ar închide lacunele fiscale.
Oferă un stimulent mai puternic pentru a câștiga mai mulți bani decât o face impozitul progresiv pe venit.
Contra
Creează costuri mai mari pentru companii.
Încurajează evaziunea fiscală.
Conflictă cu capacitatea guvernelor locale și a statului de a-și stabili propriile niveluri de impozitare pe vânzări.
Costurile transmise duc la creșterea prețurilor - o povară specială pentru consumatorii cu venituri mici.
Pro: Închidere lacune fiscale
Nu numai că TVA-ul ar simplifica în mare măsură complexul cod fiscal fiscal și ar crește eficiența Serviciului de venituri interne (IRS), susțin susținătorii, dar, mai important, ar face mult mai dificil să se evite plata impozitelor. Un TVA ar colecta venituri pentru toate bunurile vândute în America, inclusiv achizițiile online. În ciuda eforturilor de închidere a unor lacune fiscale care permit companiilor de internet să evite perceperea impozitelor clienților în statele în care nu au o afacere din cărămidă și mortar, impozitele neplătite pe costurile de vânzări online indică miliarde de venituri potențiale care ar putea finanța școlile, forțele de ordine și altele Servicii.
Pro: Un stimulent mai puternic pentru a câștiga
Dacă o TVA înlocuiește impozitul pe venit american, elimină plângerea dezincentativă pentru a avea succes impusă unor astfel de sisteme fiscale progresive: cetățenii ajung să păstreze mai mult din banii câștigați și sunt afectați doar de impozite atunci când cumpără bunuri. Această schimbare nu numai că oferă un stimulent mai puternic pentru a câștiga, dar încurajează și economisirea și descurajează cheltuielile frivole (teoretic).
Con: Costuri mai mari pentru companii
Opozanții, însă, observă multe neajunsuri potențiale ale TVA, inclusiv costuri crescute pentru proprietarii de întreprinderi pe întregul lanț de producție. Deoarece TVA-ul este calculat la fiecare etapă a procesului de vânzare, evidența contabilă are ca rezultat o sarcină mai mare pentru o companie, care apoi costul suplimentar pentru consumator. Devine mai complex atunci când tranzacțiile nu sunt doar locale, ci internaționale. Diferite țări pot avea interpretări diferite cu privire la modul în care se calculează impozitul. Acest lucru nu doar că adaugă un alt nivel birocrației, dar poate duce la întârzieri inutile ale tranzacțiilor.
Con: încurajarea evaziunii fiscale
În plus, deși un sistem TVA poate fi mai simplu de întreținut, este mai costisitor să fie pus în aplicare. Și evaziunea fiscală poate continua, chiar să fie larg răspândită, dacă publicul larg nu îi oferă sprijinul din toată inima. Întreprinderile mai mici, în special, se pot sustrage de la plata TVA, întrebând clienții lor dacă au nevoie de o primire, adăugând că prețul produsului sau serviciului achiziționat este mai mic dacă nu se eliberează o chitanță oficială.
Con: Conflicte cu guvernele locale și de stat
În SUA, un TVA federal ar putea crea, de asemenea, conflicte cu guvernele locale și de stat din toată țara, care stabilesc în prezent propriile taxe de vânzare la rate diferite.
Contra: prețuri mai mari - în special pentru consumatorii cu venituri mici
De asemenea, criticii remarcă faptul că consumatorii termină, de obicei, să plătească prețuri mai mari cu TVA. În timp ce TVA împarte teoretic povara fiscală asupra valorii adăugate a unui bun pe măsură ce trece prin lanțul de aprovizionare, de la materia primă la produsul final, în practică costurile crescute sunt de obicei transmise consumatorului.
Chiar și așa, consumatorii în stare mai bună ar putea beneficia în cele din urmă dacă o TVA înlocuiește impozitul pe venit: Ca și în cazul altor impozite forfetare, impactul unei TVA ar fi resimțit mai puțin de către bogați și suportat mai mult de săraci, care cheltuiesc un procent mai mare din preluarea lor. -să plătească pentru necesități. Pe scurt, consumatorii cu venituri mai mici ar plăti o proporție mult mai mare din câștigurile lor din impozite cu un sistem de TVA, critici, inclusiv Centrul de politici fiscale, percep. Acest lucru ar putea fi atenuat într-o oarecare măsură dacă guvernul ar exclude anumite TVA pentru produsele casnice sau produsele alimentare necesare sau dacă ar oferi reduceri sau credite cetățenilor cu venituri mici pentru a compensa efectele impozitului. (Pentru lectură aferentă, consultați „Care sunt câteva exemple de impozit pe valoare adăugată?”)
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.