Secțiunea 1250 Câștiguri nerecunoscute
Câștigul secțiunii 1250 nerecunoscute este o prevedere fiscală a Serviciului de Venituri Interne (IRS) în care amortizarea recunoscută anterior este recuperată în venituri atunci când se realizează un câștig din vânzarea de bunuri imobiliare amortizabile. Câștigurile din secțiunea 1250 nerecuperate sunt impozitate la o rată de impozitare maximă de 25%, sau mai puțin în unele cazuri, începând cu 2019. Câștigurile secțiunii 1250 nerecunoscute sunt calculate pe o foaie de lucru din instrucțiunile din Lista D și sunt raportate în Lista D și transportate la 1040 de contribuabil.
Cheie de luat cu cheie
- Un câștig de secțiune 1250 nerecunoscut este o prevedere pentru impozitul pe venit concepută să recupereze partea unui câștig aferentă indemnizațiilor de amortizare folosite anterior.
- Se aplică numai vânzării de bunuri imobiliare amortizabile.
- Câștigurile secțiunii 1250 nerecunoscute sunt de obicei impozitate cu o rată maximă de 25%.
- Câștigurile secțiunii 1250 pot fi compensate cu 1231 pierderi de capital.
Cum funcționează câștigurile secțiunii 1250 nerecunoscute
Activele din secțiunea 1231 includ toate activele de capital amortizabile deținute de un contribuabil mai mult de un an. Secțiunea 1231 este umbrela pentru activele care aparțin secțiunii 1245 și secțiunii 1250, iar aceasta din urmă este cea care determină rata de impozitare a recuperării deprecierii. Secțiunea 1250 se referă numai la proprietăți imobiliare, cum ar fi clădiri și terenuri. Proprietățile personale, cum ar fi utilaje și echipamente, sunt supuse recuperării deprecierii ca venituri obișnuite în secțiunea 1245.
Câștigurile secțiunii 1250 nerecunoscute sunt realizate numai atunci când există un câștig net al Secțiunii 1231. În esență, pierderile de capital pentru toate activele amortizabile compensează câștigurile nerecuperate din secțiunea 1250 din imobiliare. Prin urmare, o pierdere de capital netă în general reduce câștigul de la secțiunea 1250 nerecuperată.
Câștigurile din secțiunea 1250 nerecuperate pot fi compensate cu pierderi de capital
Un câștig din secțiunea 1250 este recuperat la vânzarea de bunuri imobiliare amortizate, la fel ca în cazul oricărui alt activ; singura diferență este rata la care este impozitat. Justificarea câștigului constă în compensarea avantajului cotelor de amortizare utilizate anterior. În timp ce câștigurile atribuite amortizării acumulate sunt impozitate la secțiunea 1250, cota impozitului recuperat, toate câștigurile rămase sunt supuse numai ratei câștigurilor de capital pe termen lung de 15%.
Exemplu de secțiune 1250 Câștiguri nerecunoscute
Dacă o proprietate a fost achiziționată inițial pentru 150.000 USD, iar proprietarul solicită o depreciere de 30.000 USD, baza de cost ajustată pentru proprietate este considerată a fi 120.000 USD. Dacă ulterior proprietatea este vândută cu suma de 185.000 USD, proprietarul a recunoscut un câștig global de 65.000 USD peste baza ajustată a costurilor. Deoarece proprietatea s-a vândut cu mai mult decât baza ajustată pentru amortizare, câștigurile nerecuperate din secțiunea 1250 se bazează pe diferența dintre baza costului ajustat și prețul inițial de achiziție.
Acest lucru face ca primii 30.000 de dolari din profit să facă obiectul câștigului secțiunii 1250 nerecuperate, în timp ce restul de 35.000 de dolari este impozitat la câștigurile de capital obișnuite pe termen lung. În urma acestui rezultat, 30.000 de dolari vor fi supuși cotei mai mari de impozitare a câștigurilor de capital de până la 25%. Restul de 35.000 USD va fi impozitat la rata câștigurilor de capital pe termen lung de 15%.
consideratii speciale
Deoarece secțiunea 1250 câștigurile nerecuperate sunt considerate o formă de câștig de capital, acestea pot fi compensate de pierderi de capital. Pentru a face acest lucru, pierderile de capital trebuie raportate prin formularul 8949 și anexa D, iar valoarea pierderii poate varia în funcție de dacă este determinată ca natură pe termen scurt sau pe termen lung. Pentru ca o pierdere de capital să compenseze un câștig de capital, acestea trebuie să fie determinate ca pe termen scurt sau pe termen lung. O pierdere pe termen scurt nu poate compensa un câștig pe termen lung și invers.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.