Dispunerea calificativă
Dispoziția care se califică se referă la o vânzare, transfer sau schimb de stocuri care se califică pentru un tratament fiscal favorabil. Acest tip de stoc este de obicei achiziționat printr-o opțiune de acțiune stimulentă (ISO) sau un plan calificat de cumpărare a stocurilor de angajați (ESPP). Un SPP calificat necesită aprobarea acționarilor înainte de a fi pus în aplicare și toți membrii planului trebuie să aibă drepturi egale în plan.
Cheie de luat cu cheie
- O dispoziție calificativă este vânzarea sau transferul de stocuri care se califică pentru un tratament fiscal favorabil.
- Acțiunile implicate în dispoziții de calificare sunt de obicei achiziționate printr-un plan de cumpărare de stocuri de salariați (ESPP) sau o opțiune de stocuri stimulente (ISO).
- Opțiunile de acțiuni care nu sunt statutare (OPS) nu se califică pentru tratamentul fiscal al câștigurilor de capital și sunt impozitate la venituri obișnuite.
- ESPP-urile și ISO-urile sunt utilizate de companii pentru a atrage și a păstra personal talentat.
- Opțiunile oferite angajaților au un „element de negociere”, care se referă la o opțiune care poate fi exercitată sub prețul curent de piață - oferind angajatului un profit imediat.
Cum funcționează dispoziția calificativă
Pentru a fi o dispoziție calificată, angajatul trebuie să vândă cel puțin un an după exercitarea stocului și la doi ani de la acordarea opțiunii de acțiune stimulentă (ISO) sau de la începutul perioadei de ofertă ESPP. De exemplu, să presupunem că opțiunile ISO ale lui Cathy au fost acordate 20 septembrie 2018, iar ea le exercită pe 20 septembrie 2019. Cathy trebuie să aștepte până pe 20 septembrie 2020, înainte de a putea raporta un câștig de capital pe termen lung.
Tratamentul câștigurilor de capital pentru o dispoziție calificativă se aplică valorii vânzării reprezentată de diferența dintre prețul de exercițiu al acțiunii opțiunii și prețul de piață la care stocul vândut. De exemplu, dacă Tim a exercitat 1.000 de opțiuni ISO la 10 dolari pe acțiune și le-a vândut pentru 30 de dolari pe acțiune, el raportează un câștig de capital de 20.000 $ (20 x 1000 de acțiuni).
Opțiunile de acțiuni care nu sunt statutare (OPS) nu se califică pentru tratamentul fiscal al câștigurilor de capital și sunt impozitate la venituri obișnuite. Emiterea unui pachet de compensare care include ISO-uri și un ESPP calificat ajută o companie să atragă și să păstreze personal talentat. De asemenea, aliniază managementul companiei și angajații-cheie cu acționarii săi, deoarece ambii doresc ca firma să funcționeze bine și să vadă creșterea prețului acțiunilor sale.
Unele companii nu oferă ISO-uri, deoarece, spre deosebire de planurile de opțiuni care nu sunt statutare (sau necalificate), nu există nicio deducere fiscală pentru companie atunci când sunt exercitate opțiunile.
consideratii speciale
„Elementul de negociere” se referă la o opțiune care poate fi exercitată sub prețul curent de piață, care oferă angajaților un profit imediat. Un angajat care exercită o opțiune nerezolvată trebuie să raporteze elementul de negociere ca venit obținut care este supus impozitului pe venit. Cu toate acestea, angajații care dețin ISO-uri nu trebuie să raporteze elementul de negociere până nu își vând acțiunile.
Elementul de negociere este raportat ca venit obișnuit dacă acțiunile au fost vândute imediat după ce au fost exercitate (o dispoziție de descalificare) sau raportate ca un câștig de capital pe termen lung dacă vânzarea a fost executată la un an după exercitarea opțiunilor și la doi ani de la acordare. data (dispoziția de calificare).
Elementul de negociere pentru OPS se adaugă la venitul alternativ minim impozabil al unei persoane, care are o taxă forfetară menită să asigure că toată lumea își plătește cota justă de impozite, în ciuda strategiilor de minimizare fiscală.
Distribuție de calificare vs. Distribuție de descalificare
O distribuție de descalificare este vânzarea sau schimbul de acțiuni primite de la un ISO sau ESPP înainte de îndeplinirea perioadei de deținere. Perioada de deținere ISO este de un an de la data exercițiului sau de doi ani de la data acordării sau doi ani de la data ofertei ESPP. Câștigurile sau pierderile realizate într-o dispoziție de descalificare sunt impozitate la o rată mai mare.
Dacă acțiunile ESPP sau ISO sunt vândute într-o dispoziție calificativă, suma de negociere este impozitată la rata câștigului de capital. Dispozițiile de descalificare sunt înregistrate la nivelul impozitului pe venit, care este în general mai mare decât impozitul pe câștigurile de capital.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.