Definiția controlului criminalistic
Auditul criminalistic este o examinare și o evaluare a registrelor financiare ale unei firme sau ale unei persoane individuale pentru a obține dovezi care pot fi utilizate într-o instanță de judecată sau într-un proces legal. Auditul criminalistic este o specializare în domeniul contabilității, iar majoritatea firmelor de contabilitate mari au un departament de audit criminalistic. Auditurile criminalistice necesită expertiza procedurilor de contabilitate și audit, precum și cunoștințe ale experților despre cadrul legal al unui astfel de audit.
Auditurile medico-legale acoperă o gamă largă de activități de investigare. Se poate realiza un audit criminal pentru urmărirea penală a unei părți pentru fraudă, delapidare sau alte infracțiuni financiare. În procesul de audit criminalistic, auditorul poate fi chemat să servească ca martor expert în timpul procesului. Auditurile medico-legale ar putea implica, de asemenea, situații care nu implică fraude financiare, cum ar fi litigiile legate de depunerea de faliment, închiderea afacerilor și divorțurile.
Dacă ați umplut vreodată un raport de cheltuieli - sau chiar ați gândit la el - știți că acesta este un exemplu de fraudă și ar putea fi descoperit cu ușurință printr-un audit criminalistic.
Motive pentru efectuarea unui audit criminalistic
Investigațiile judiciare de audit pot descoperi sau confirma diverse tipuri de activități ilegale. De obicei, se alege un audit criminalist, în loc de un audit regulat, dacă există șanse ca probele colectate să fie utilizate în instanță. Mai jos, cităm cazuri care ar putea necesita un audit medico-legal:
Corupția sau frauda
În cadrul unui audit criminalist, un auditor ar fi în curs de urmărire
- Conflicte de interese - când un fraudator folosește influența sa pentru câștiguri personale în detrimentul companiei. De exemplu, dacă un manager permite și aprobă cheltuieli inexacte ale unui angajat cu care are relații personale.
- Mita - oferind bani pentru a face lucrurile sau pentru a influența o situație în favoarea cuiva.
- Extorsiune - utilizarea greșită a forței reale sau amenințate, a violenței sau a intimidării pentru a câștiga bani sau proprietăți de la o persoană sau entitate.
Exemplu ipotetic de caz de audit criminalistic
Să spunem că un producător de calculatoare, WysiKids, la recomandarea ofițerului său financiar principal (CFO), a încheiat un contract cu Smart Chips, Inc. pentru furnizarea procesoarelor WysiKids. La momentul semnării contractului, Smart Chips nu a fost autorizat să desfășoare activități; licența sa a fost revocată la nesfârșit pe baza anumitor nereguli într-o înregistrare recentă a Serviciului de venituri interne (IRS). CFO-ul lui WysiKids știa că licența Smart Chips a fost suspendată și totuși a sugerat ca firma sa să semneze cu Smart Chips, în timp ce primea în secret compensații de la Smart Chips pentru că a făcut acest lucru.
Frauda descrisă mai sus ar putea fi descoperită prin investigarea relațiilor intrapersonale implicate și expunerea unui conflict de interese.
Apropiere necorespunzătoare a activelor
Aceasta este cea mai răspândită formă de fraudă. Printre exemple se numără: deturnarea numerarului, depunerea facturilor falsificate, efectuarea plăților către furnizori sau angajați inexistenți, folosirea greșită a activelor (cum ar fi echipamentele companiei) și furtul inventarului companiei.
Frauda din situația financiară
O companie poate intra în acest tip de fraudă pentru a încerca să demonstreze că performanțele sale financiare sunt mai bune decât este în realitate. Obiectivul prezentării unor numere frauduloase poate fi îmbunătățirea lichidității, asigurarea executivilor la nivel C continuă să primească bonusuri sau să facă față presiunii de a efectua.
livrări cheie
- Auditul criminalistic este o examinare și o evaluare a registrelor financiare ale unei firme sau ale unei persoane pentru a obține dovezi care pot fi utilizate într-o procedură legală.
- Se poate efectua un audit criminal pentru urmărirea penală a unei părți pentru fraudă, delapidare sau un alt comportament infracțional.
- Auditul criminalistic este o specialitate contabilă; majoritatea firmelor de contabilitate mari au un departament de audit criminalistic.
Cum funcționează auditurile criminalistice
Procesul unui audit medico-legal este similar cu un audit financiar regulat - planificarea, colectarea probelor, scrierea unui raport - cu pasul suplimentar pentru o eventuală apariție în instanță. Avocații pentru ambele părți oferă dovezi că fie descoperă, fie dezaprobă frauda și determină daunele suferite. Aceștia prezintă concluziile clientului și instanței în cazul în care cazul va fi judecat.
Planificarea investigației
Pe parcursul etapei de planificare, auditorul și echipa de criminalistică își vor planifica investigația pentru a atinge obiective, cum ar fi
- Identificarea ce fraudă, dacă există, este efectuată
- Determinarea perioadei în care s-a produs frauda
- Descoperind cum a fost ascunsă frauda
- Denumirea autorilor fraudei
- Cuantificarea pierderii suferite ca urmare a fraudei
- Adunarea dovezilor relevante care sunt admisibile în instanță
- Sugerând măsuri pentru a preveni apariția unor astfel de fraude în viitor
Colectarea dovezilor
Dovada colectată ar trebui să fie suficient de adecvată pentru a demonstra identitatea fraudatorului (judecătorilor) în instanță, a dezvălui detaliile schemei de fraudă și a documenta pierderea financiară suferită și părțile afectate de fraudă.
Un flux logic de probe va ajuta instanța să înțeleagă frauda și probele prezentate. Auditorii medici trebuie să ia măsuri de precauție pentru a se asigura că documentele și celelalte dovezi colectate nu sunt deteriorate sau modificate de nimeni.
Raportarea
Un audit criminal impune ca un raport scris despre fraudă să fie prezentat clientului, astfel încât acesta să poată proceda la depunerea unui dosar legal dacă dorește acest lucru. Cel puțin, raportul ar trebui să includă
- Constatările investigației
- Un rezumat al dovezilor colectate
- O explicație a modului în care a fost comisă frauda
- Sugestii pentru prevenirea fraudelor similare în viitor - cum ar fi îmbunătățirea controalelor interne
Proceduri judiciare
Auditorul criminalistic trebuie să fie prezent în timpul procedurilor judiciare pentru a explica dovezile colectate și modul în care echipa a identificat suspectul (suspectii). El sau ea ar trebui să simplifice orice problemă de contabilitate complexă și să explice cazul într-un limbaj laic, astfel încât persoanele care nu înțeleg termenii legali sau contabili să înțeleagă în mod clar frauda.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.