Metoda directă
Metoda directă este unul dintre cele două tratamente contabile utilizate pentru a genera un flux de numerar. Situația fluxurilor de numerar metoda directă utilizează intrările și ieșirile de numerar efective din operațiunile companiei, în loc să modifice secțiunea de operare de la contabilitatea de angajare la o bază de numerar. Contabilitatea de angajare recunoaște venitul atunci când este câștigat comparativ cu plata este primită de la un client.
În schimb, metoda directă a fluxului de numerar măsoară doar numerarul primit, care este de obicei de la clienți și plățile sau ieșirile în numerar, cum ar fi furnizorii. Intrarile si iesirile sunt conectate pentru a ajunge la fluxul de numerar. Metoda directă este cunoscută și sub denumirea de metoda declarației de venit.
Cheie de luat cu cheie
- Fluxul de numerar din operațiuni pentru o perioadă de timp poate fi determinat folosind metoda directă sau indirectă.
- Metoda directă a fluxului de numerar determină modificările încasărilor și plăților, care sunt raportate în fluxul de numerar din secțiunea operațiuni.
- Metoda indirectă preia venitul net generat într-o perioadă și adaugă sau scade modificările din conturile de active și pasive pentru a determina fluxul de numerar implicat.
- Metoda directă pentru extrasul fluxurilor de numerar oferă mai multe detalii despre operațiunile conturilor de fluxuri de numerar, deși consumă timp.
Metoda directă a situației fluxurilor de numerar necesită intrările și ieșirile de numerar efective pentru a determina modificările în numerar pe parcursul perioadei.
Înțelegerea metodei directe
Cele trei situații financiare principale sunt bilanțul, situația veniturilor și situația fluxurilor de numerar. Situația fluxurilor de numerar este împărțită în trei categorii: fluxul de numerar din exploatare, fluxul de numerar din finanțare și fluxul de numerar din activitățile de investiții. Situația fluxurilor de numerar poate fi întocmită folosind metoda directă sau indirectă. Fluxul de numerar din secțiunile de finanțare și activități de investiții va fi identic atât în metoda indirectă, cât și în cea directă.
Metoda indirectă pentru calcularea fluxului de numerar din operațiuni folosește informații contabile privind acumularea și începe întotdeauna cu venitul net din contul de profit. Venitul net este apoi ajustat pentru modificările conturilor de active și pasive din bilanț prin adăugarea sau scăderea din venitul net pentru a obține fluxul de numerar din operațiuni.
În conformitate cu metoda directă, singura secțiune din situația fluxurilor de numerar care va diferi în prezentare este fluxul de numerar din secțiunea operațiuni. Metoda directă listează încasările și plățile în numerar efectuate în perioada contabilă. Ieșirile de numerar sunt scăzute din intrările de numerar pentru a calcula fluxul de numerar net din activitățile de exploatare, înainte de includerea numerarului net din activitățile de investiții și finanțare pentru a obține o creștere netă sau o scădere a numerarului pentru acea perioadă de timp.
Avantajele și dezavantajele metodei directe
Dificultatea și timpul necesar pentru a enumera toate plățile și încasările de numerar - necesare pentru metoda directă - fac ca metoda indirectă să fie o practică preferată și mai frecvent utilizată. Întrucât majoritatea companiilor utilizează metoda de contabilitate a angajamentului, activitățile comerciale sunt înregistrate în bilanț și în contul de profituri în conformitate cu această metodă.
De exemplu, o companie care utilizează contabilitatea de angajare va raporta veniturile din vânzări în contul de profit din perioada curentă, chiar dacă vânzarea a fost făcută pe credit și nu a primit încă de la client numerar. Aceeași sumă ar apărea și în bilanț în conturile de primit. Companiile care utilizează contabilitatea de angajare nu colectează și nu stochează informații tranzacționale pentru fiecare client sau furnizor în numerar.
O altă complexitate a metodei directe este aceea că FASB necesită o întreprindere care folosește metoda directă pentru a dezvălui reconcilierea venitului net cu fluxul de numerar din activitățile operaționale care ar fi fost raportată dacă metoda indirectă ar fi fost utilizată pentru pregătirea declarației. Raportul de reconciliere este utilizat pentru a verifica acuratețea activităților de exploatare și este similar cu raportul indirect. Raportul de reconciliere începe prin listarea venitului net și ajustarea acestuia pentru tranzacțiile fără numerar și modificările conturilor bilanțului. Această sarcină adăugată face ca metoda directă să fie nepopulară în rândul companiilor.
Exemplu de metodă directă
Exemple de metoda directă pentru extrasul fluxurilor de numerar incluse în secțiunea operațiuni includ următoarele:
- Salarii plătite angajaților
- Numerar plătit furnizorilor și furnizorilor
- Numerar încasat de la clienți
- Venituri din dobânzi și dividende primite
- Impozitul pe venit plătit și dobânzile plătite
O prezentare simplă a fluxului de numerar din secțiunea operațiuni folosind metoda directă arată oarecum:
Fluxul de numerar din activitățile operaționale: | |
Încasare în numerar de la clienți | $ 1.500.000 lei |
Salarii și salarii | (450, 000) |
Numerar plătit vânzătorilor | (525.000) |
Veniturile din dobânzi | 175.000 |
Venit înainte de impozite pe venit | $ 700.000 de |
Dobânzile plătite | (125000) |
Impozitele pe venit plătite | (237, 500) |
Numerar net din activități operaționale | $ 337.500 |
În felul acesta listarea informațiilor oferă utilizatorului situației financiare o vedere mai detaliată a locurilor în care au venit banii unei companii și a modului în care a fost plătită. Din acest motiv, Consiliul pentru Standarde Financiare de Contabilitate (FASB) recomandă companiilor să folosească metoda directă.
Deși are dezavantajele sale, situația fluxurilor de numerar metoda directă raportează sursele directe de încasări și plăți în numerar, care pot fi utile investitorilor și creditorilor.
Compararea conturilor de investiții Denumirea furnizorului Descrierea divulgatorului de publicitate × Ofertele care apar în acest tabel provin din parteneriate de la care Investopedia primește compensații.